Tax Base for Liability

小弟参加12月份CFA一级考试，关于DTA，DTL和Tax Base有些混乱，希望有前辈指点指点我

主要问题在于Liability的Tax Base，搞不懂什么意思

比方说，如果是asset的tax base的话比较好理解，就是tax law计算tax payable的base嘛，与之相对应的是Financial Statement里面的carrying amount，用于计算tax expense的base。两者算出来如果Tax Payable大于income tax expense，差额需要计入DTA，反之则计入DTL。到这一步为止应该没问题吧。（如果有问题希望能被指出来）

然后问题就来了，如果是liability的tax base的话，就不明白什么意思了，肯定不能理解为tax law计算tax payable的base吧。。。

想了一个上午了，6号就考试了，急求前辈解答！

负债的计税基础账面价值减去税法上taxable amount之后的余额，比如预收帐款，如果预收时会计上没作为收入，但是税法上计税了，这时计税基础就是零（账面-税法上确认的应税金额），而账面价值不为零，两者的差就会形成递延所得税资产，反之就是递延所得税负债。希望对你有所帮助！

climax1985 发表于 2014-11-27 15:59
负债的计税基础账面价值减去税法上taxable amount之后的余额，比如预收帐款，如果预收时会计上没作为收入， ...

我不懂的地方就在这里了。。

你说税法上计税了，可是计税基础是0，应该是说tax base=0对吧。

tax payable= r * tax base （r=tax rate）不是吗，如果税法上计税不为0，为什么tax base是0呢
我的意思是，如果tax base=0，那么tax payable= r * tax base=0才对啊
如果是asset的tax base，应该是经过税法规定的折旧方式折旧后剩余的 asset value，所以tax payable= r * tax base= r * after-depreciation value，不是吗

难道看待asset和liability要用不一样的逻辑？还是我钻牛角尖了吗，非会计财务专业的人真苦逼啊。。

HELP。。。

结论
asset： 若tax return 中tax base相比财报中的carrying value小， 产生DTL 大小为差值乘以税率
liability： 若tax return 中tax base相比财报中的carrying value大， 产生DTL 大小为差值乘以税率

拿customer advance举例，在tax return上，当收到现金时候，该customer advance必须要被征税，已经确认为收入，不能算作负债， unearned revenue=0， tax base=0，而carrying value也就是 balance sheet上的unearned revenue，所以liability tax base小 产生DTA
或者你按照revenue来看， 此时tax return的revenue大， 导致taxable income大 产生DTA
个人倾向从revenue expense的角度分析  taxable income小 产生DTL,  大 产生DTA 一目了然  希望对你有帮助，一起加油！

初看你这个应该是概念问题，TB不是用来计算tax payable的，你哪个r*什么的理解是错的，税率和税前收入的乘积才是税收。TB是个税法专用名词，指的是资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额

我是这样理解的：首先要明白Asset被tax balance sheet 认为在未来会形成相应carrying value的economic benefits 流入， 即revenue，那么久应该需要Cr. Deferred tax liability； 而Liability则相反被tax balance sheet 认为会在未来形成cash流出，需要Dr. Deferred tax assets

那么，当分析财务报表中的Asset的tax base的时候需要想的是，税务局的tax balance sheet 会允许我们当期抵扣多少的assets，从而未抵扣的部分（即Temporary difference)计入Deferred tax liability(Assets); 当分析财务报表中的Liability的项目时，要想税务局会要求必须抵减多少Liability，即Tax Base（目的是让这些Liability只能在以后真正成为deductible的时候减少付税啊）。所以对于Asset和Liability要分开理解Tax Base的意思。