二级R16 Long-lived assets:Impairment Loss Vs. Loss from a revaluation write-down

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二级R16 Long-lived assets
Impairment Loss 和 Loss from a revaluation write-down的区别是怎样的？它们对报表的影响又如何?

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关键词：revaluation Evaluation impairment Valuation Assets 2级

impairment & revaluation 二者区别:
1,发生顺序上，先通过revaluation（重估）， 而后判断是否出现impairment；

2, 一般来说，对于goodwill， intangible asset这种无形资产，Revaluation产生的损失用impairment来形容，不可以使用 write down. 而固定资产一般用write down ,也可以说impairment loss。

3,计算办法也不同，前者算法简单，世界通用为recoverable amount低于Net book value的数额；后者算法很复杂，
1）针对存货 和固定资产的算法不同，
2）存货方面， US GAAP 与 IFRS均使用成本与市价孰低法。成本一般没什么悬念（就是BS表上那个入账价值），问题出在市价上。对于US GAAP来说，市价不是随便定的，而是非常具体地规定了一个上下限，上限为可变现价值减去变现费用，下限是可变现价值减去一个边际利润率。
3）固定资产方面，IFRS使用历史成本法或公允价值法（所谓公允价值一般情况下等于市价，这需要定期重估价值,也就是revaluation）US GAAP仅允许使用历史成本法，不允许revaluation。
4）US GAAP对于Long-lived asset各种形式的impairment loss, write down不允许reverse，而IFRS允许各种reverse。

4,对报表影响，首先在确认出现impairment loss 或者write down的时候，影响BS表 资产项下的“存货跌价准备“，"固定资产减值准备"(请注意对于存货来说是‘跌价’，对于固定资产来说是'减值’对应的英文也不要说错，参考第2条），对方科目一般为IS表下“营业外支出”。期末结转的时候又会影响到BS表下所有者权益项。