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破解企业资金链困局之谜
2008年以来，山东省某区县出现一系列企业资金链断裂问题，个别老板跑路、企业趴窝、贷款甩给担保企业、担保企业被压垮、几十家互相担保企业陷入资金困局、银行坏账陡增、储户挤兑提款，传言四起，造成不安情绪在群众中蔓延，引发了诸多社会问题。
究竟是什么原因造成企业资金链断裂的呢？
一、国际贸易大环境
国家商务部的数据显示，截至2007年底，中国出口企业被欠的海外债务超过1000亿美元，每年还新增150亿美元的债务。2009年国际金融危机发生，全球许多企业陷入经营困境，我国出口企业坏账大幅度增加，相关生产萎缩，利润严重滑坡，偿债能力急转直下。
2008年9月，俄罗斯官方对莫斯科的阿斯泰(ACT)市场进行突击检查，查封了华商在仓库里的鞋、服装、袜子等日用品，货物价值大约21亿美元。2009年6月，俄政府宣布销毁20亿美元的中国“走私”商品，关闭切尔基佐沃市场。不少华商一夜之间倾家荡产。
二、国内贷款利率过高
全国银行业过度扩张，从业人员十分庞大。这些人员都属于“食利阶层”，他们的工资、保险、福利、奖金，最终都要计入生产企业的“财务费用”，打压企业利润空间。
银行不仅收取“基准利率”，还要“上浮利率”，甚至额外收取什么“财务顾问费”，加大企业融资难度。
从2007年开始，有些企业就深感资金紧张，寻求民间集资以求度过难关。总以为这种困难是临时性的，岂不知是大环境注定的。利润滑坡与侥幸心理结合，最终演变成“用集资偿还集资”、“借新还旧”的怪圈。有些企业支付的民间集资利息率明显高于本企业毛利率，这无异是饮鸩止渴。
以A模具厂为例，仅2012—2013两年，支付银行贷款利息1400万元，年息约7%；支付民间集资利息3700万元，年息24%。两项利息合计5100万元，而该公司同期销售收入仅2800万元，根本没有利润，根本无法负担如此沉重的财务费用。
三、企业盲目扩张
不少企业在景气时盲目扩张，甚至向陌生的产业、领域扩张，这些新投资及新产业的回报率往往与预期回报率相距甚远，给企业资金链带来严重风险。
譬如B食品公司，为了扩大宣传影响，把巨资投入娱乐业，但是这些投入并无实质性收益，使企业陷入资金困局。
赵某，早年从事过养殖、炸肉等行业，2007年8月开办了“C车业”，总投资5600万元，占地4万平米。2008年11月，C车业无法偿还银行贷款8000万元，4个月没给工人发工资。随后，这个老板跑了，贷款转嫁给了担保方——D化工厂、E集团等企业。
2009年D化工厂被王某收购。2013年E集团资金链断裂，贷款又转嫁给王某的F公司。
王某名下拥有F公司、H公司、K公司、G公司这4家公司。2012年初，化工市场行情看好，F公司于是新建1万吨新戊二醇设备，同时，H公司新建3000吨新戊二醇设备及5万吨甲醛设备，K公司也新建5万吨甲醛设备。这不仅耗费了企业原有设备的流动资金，而且新建设备也需要新增配套的流动资金，导致企业资金异常紧张，严重依赖银行贷款，甚至依赖民间高利贷资金。2013年，这4家公司承担了E集团的贷款6800万元，又被压垮。
与上述企业贷款有担保关系的多达24家企业，都面临“多米诺骨牌”效应。
四、企业财务不规范
①决策独裁专断。不少企业的重大决策及投资往往没有任何约束机制，没有充分的考察论证，没有严格的审查程序，甚至没有完整的财务核算体系。如B模具厂就像一家“夫妻店”，丈夫抓生产，妻子抓资金，其他员工完全听从指挥，没有人来论证、质疑决策投资。
②贷款不入账。B模具厂不设正式会计人员与账目，由代账公司记账。贷款上亿元不入账，资金收支通过老板及其亲信的个人银行卡30多个。
③隐瞒集资情况。F公司等4家公司，把集资款作为“其他应付款”处理，支付集资利息作为“其他应收款”，不体现为借款。
④会计报表虚假。为了获取银行贷款，企业编造虚假的营业收入、利润。对外贷款担保情况属于重大的财务事项，但是《企业会计制度》没有明确要求企业必须披露，会计报表附注中也没有包含这些信息。这导致银行受骗、集资群众受骗。
五、银行贷款程序不严
①贷款之前没有严格调查企业经营状况，包括纳税总额、债务总额、生产能力、材料来源、销售客户、市场行情。银行看到某个企业效益较好，会想方设法找关系给该企业提供贷款。为了达到贷款规模，甚至会提示企业填报虚假会计报表，然后提供贷款。
②银行为了自己的利益不受损失，要求其他企业为贷款企业提供担保，结果是这些企业互相担保，都有大量贷款，都严重依赖贷款。
③贷款之后没有监督资金去向，结果，“贷款用途”为购买原材料的资金，实际用于了偿还集资、偿还贷款，拆了东墙补西墙。企业资金明显捉襟见肘，但是银行视而不见、听而不闻。
六、建议
1、建议我国与欧美国家签订企业结算条约，保护我国出口企业货款回收。若采购商破产、逃匿，则由外国政府承担偿付义务。
2、建议我国出口厂商组成商会，统一出口价格。与俄国只做易货贸易，我国先收货物，然后向俄国发货，“不见兔子不撒鹰”。
3、限制企业过度投资，限制社会生产过剩。鼓励生产相同产品的企业成立行会，订立盟约，企业的新建、扩产必须通过行会协议。
4、银行贷款必须严格审查企业经营状况，如果人为造成贷款损失，一定要启动追责机制，严肃追究贷款经办人及行长责任。
贷款坏账达到一定规模的，责任人必须承担责任，决不能让银行为了本集团利益藏着掖着，损害储户利益。在我国，银行的损失实际上就是国家的损失，因此政府必须加强监管。
5、禁止由他人担保贷款，只允许以自己的货物、房产、设备抵押贷款。若要担保贷款，担保者必须在自家大门口公示担保详情，必须在会计报表附注中披露担保情况。
6、贷款企业必须设立有正规的会计岗位和账目，必须在本企业大门口公示贷款数额、抵押资产、偿还期限。
7、建议国家裁减银行机构总数，压缩食利阶层，降低贷款利率。
工业才是国民经济的支柱，银行是为工业服务的。银行不要喧宾夺主，不要占尽天下之利，不要蜕变为国民经济的寄生虫！
8、建议国家恢复“存贷合一”制度：企业的存款账户也是贷款账户，账户的正余额就是存款，负余额就是贷款，银行与企业签订贷款限额。这样既能减轻企业利息负担，又能规范管理企业存款。
9、建议银行实行“封闭贷款”办法：某银行贷款给X企业，用于从Y购买原材料；X把产品销售给W。那么，贷款企业X的上下游企业Y、W，必须与该贷款银行签订协议，在该贷款银行同时开户存款。等到X从W收回货款，该银行从X扣回贷款之后，才能放行Y的存款转出该银行。这样既能保障银行收回贷款，又能保障企业周转。
10、建议国家制定企业之间结算规则，重新推广“托收承付”结算方式：购买方验收货物之后，7天（原规定3天）内必须向销售方支付货款全额，否则以“涉嫌诈骗罪”拘捕购买方负责人。
11、企业之间的结算，必须通过基本账户，禁止使用个人银行卡。
12、建议银行向正规企业提供充分的流动资金贷款。银行不是基于有多少库存现金才放贷，收回贷款也不会增加库存现金。银行放出的贷款，实际就是个数字，或者是“信用”、“中介”，帮助企业用来交换货物。银行收回的，就是一张票据，上面写着数字，用来冲减贷款数字。
许多企业，生产能力是有的，需要资金支持时，银行能够及时帮扶企业保证运转，这样工人才有工资收入、政府才有税收，银行才有利息，社会才能发展，国家才能强盛。
2014年12月12日
临淄区审计局 孙 瑛
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