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关键词：cpa 会计和审计 好好学习 每日签到 会计 审计

truepunk 发表于 2015-8-13 01:35
1、目标：过会计和审计
2、在论坛里面写一个自己觉得最有意义或难住自己的题目及解析
3、向每日签到一样，提 ...

加油

我要过会计和税法，书才看一半，压力好大，还要看文献搞论文，每天效率也不高

truepunk 发表于 2015-8-13 01:35
1、目标：过会计和审计
2、在论坛里面写一个自己觉得最有意义或难住自己的题目及解析
3、向每日签到一样，提 ...

今天复习会计第十一章
1、题目：受托代销商品，售价30元，成本10元／件，销售了50件，预计退货率20%，后来实际退了12件，38件收到销售款项。

2、会计分录：
借：
受托代销商品12×10
主营业务收入2×30
应交税费－应交增值税（进项税额）12×30×17%
预计负债200
贷：
主营业务成本2×10
应收账款12×30×1.17

虽然有点搞不清白为什么这么写，但是可以死记硬背。

题外话：今天凌晨从上海回到北京，在飞机上看到云层中的闪电，很美丽。

一日一反省：售后回购在税法与会计中的处理方式存在一些差异。
1、相同的地方，如果售后回购能够确认为收入，税法与会计中的处理是一样的。如果售后回购是融资的话，就确认为负债，税法和会计的处理也是一样的。
2、差异的地方，如果是分期付款的话，会计是按公允价值计量而税法是按照分期付款的原则确认。如果有退货率确定的话，会计是差额计入预计负债，而税法是全部确认收入和成本。

反省结果：2、差异的地方，还是不明白，又只能死记硬背……

Seamon2012 发表于 2015-8-13 06:43
加油

谢谢鼓励~

这是一道关于“授予客户奖励积分的处理“的题目
1、题目：
上一年度由于处理奖励积分而使递延收益剩下100万元，积分10000万分，每个积分0.01元。
今年销售商品100 000万元，积分奖励了100 000万分，客户使用了40 000万分，预计使用70%积分使用。
那么今年客户使用积分应当确认的收入是多少？

2、答案：
今年的积分的公允价值=100 000*0.01=1000（万元）
今年应确认销售商品收入=100 000-1000=99000（万元）
今年客户应使用奖励积分应确认的收入=100+10 00*（40 000-10 000）/（100 000*70%）=528.57（万元）

3、分析：
我的问题是为什么要把上一年的递延收益单独列出来相加，而不是将它与今年的积分公允价值加在一起来计算来了。

4、分析结果：
因为上一个年度剩余积分10000点，而今年客户一共用了40000点，根据先进先出法，那么要先将去年的积分用完，那么去年的递延收益就确认为收入了。加上今年再扣掉30000点积分的公允价值从递延收益转确认为收入就可以了。

1、章节背景：
第十一章 收入、费用、利润
第二节 提供劳务收入的会计核算
第三部分 销售商品和提供劳务混合业务
商品劳务能区分单独计量就分开核算，如果不能就全部做销售商品核算。

2、困惑：
但是在会计分录里面，我看不出有什么区别。

3、分析：
（1）商品劳务能分开单独计量核算
销售设备，价款500，成本400，收到货款。安装50元，14年12月4日开始安装，次年2月20日安

装完成。安装费50元，预计安装成本25元，2014年发生成本10万元。2015年2月20日安装完成，

发生成本18元，当日收到安装费用。
2014年会计分录
借：银行存款                                585
贷：主营业务收入                                500
       应交税费——应交增值税（销项税额）        85

借：主营业务成本                                400
贷：库存商品                                400

借：劳务成本                                10
贷：应付职工薪酬                                10

2014年应确认的劳务收入=50*（10/25)=20
2014年应确认的劳务成本=25*(10/25)=10

借：应收账款                                20
贷：主营业务收入                                20

借：主营业务成本                                10
贷：劳务成本                                10

2015年会计分录
2015年应确认的劳务收入=50-20=30
2015年应确认的劳务成本=18

借：应收账款                                30
贷：主营业务收入                                30

借：主营业务成本                                18       
贷：劳务成本                                18

借：银行存款                                50
贷：应收账款                                50

（2）商品和劳务不能分开单独核算的
销售设备1000元（含安装费）。预付200元，其余在安装合格后支付。本年12月4日安装，预计次

年1月31日完成安装。设备成本700元，预计安装费用15元，已发生安装费用10元。2015年1月31

日完成安装，安装费用6元，货款已收到。

2014年会计分录
借：发出商品        700
贷：库存商品        700

借：银行存款        200
贷：预收账款        200

借：劳务成本        10
贷：应付职工薪酬        10

2015年会计分录
借：劳务成本        6
贷：应付职工薪酬        6

借：银行存款        800       
       预收账款        200
贷：主营业务收入        1000
       应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本        716
贷：发出商品        700
       劳务成本        16

4、结果：
突然一下子就明白了，原来如此啊。
如果发生了销售商品和提供劳务混合的业务，分两种情况。
情况一：能够区分且单独核算
那么商品和劳务都是有各自成本和价款的，就要进行各自的分摊和确认
情况二：没有办法区分
那么劳务的成本就要计入到销售商品里面来，而没有属于自己的收入的分摊确认

这样子反思很不错，当做自己的错题集了

dark92 发表于 2015-8-17 13:32
这样子反思很不错，当做自己的错题集了

是呀~其实还有很多地方都弄不明白……这样再写一遍，至少可以加深记忆。