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期初余额录入_期初余额的审计_期初余额与期后事项审计案例
期初余额录入
如果在录入期初余额的过程中，异常退出，导致再进入期初余额界面，提示 “科目***正在被机器***上的用户***进行（期初余额录入）操作锁定，请稍后再试。。。”如何解决？
解决方法：清除异常任务。清除账套数据库中gl_mccontrol（科目并发控制表）中的记录。
会计科目期初余额时，系统提示“科目正在被机器上的用户（××）进行（期初余额录入）操作锁定，请稍后再试”。
解决的方法是：以系统管理员的身份注册登陆，进入“系统管理”窗口，执行“视图”菜单中“清除单据锁定”功能，在打开的界面中选中相应锁定，单击“确定”按钮，即可解除锁定。
期初余额的审计
在审计实务中，注册会计师进行会计报表审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计会计报表发表审计意见的影响。如果上期会计报表已经其他会计师事务所审计，注册会计师应当与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并确定对本期会计报表审计意见的影响，如前任注册会计师出具了带有说明段的审计报告，注册会计师应当特别关注其原因，并考虑对本期会计报表的影响。
如果在实施了相关审计程序后仍不能获取充分、适当的审计证据，或上期会计报表未经独立审计，注册会计师应当对期初余额实施包括通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实、补充实施其他适当的实质性测试程序等程序。
因此，在实务操作中应注意以下两点：
1、如果注册会计师发现期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师可出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
2、如果期初余额存在影响本期会计报表的重大错报，且被审计单位拒绝接受注册会计师提出的调整或披露建议，注册会计师可出具保留意见或否定意见的审计报告。
期初余额与期后事项审计案例
假设审计人员于2008年2月对华光公司2007年度会计报表进行审计时，发现华光公司2007年5月销售给B企业一批产品，货款为5 800万元(含应向购货方收取的增值税额)，B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后1个月内付款。华光公司于12月31日编制2007年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备290万元(假定坏账准备提取比例为5％)，12月31日资产负债表上“应收账款” 项目的余额是7 600万元，其中5 510万元是该项应收账款。华光公司于2008年2月1日收 到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40％。适用的所得税税率为25％。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出审计人员对此事项的处理意见
答：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）
（1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）
借：以前年度损益调整 31900
贷：坏账准备 31900
（2）调整应交所得税
借：应交税金-应交所得税 （31900×33%）10527
贷：以前年度损益调整 10527
（3）将"以前年度损益调整"科目余额转入利润分配
借：利润分配-未分配利润 （31900－10527）21373
贷：以前年度损益调整 21373
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 3205.95
贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。
利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。
京公网安备 11010802022788号
