[财经推理小说]湿棉袄

因为下午沈国年要来，吴耐就让阿辉和李会计去信用社找孙主任。他嘱咐李会计，一旦贴出现来，就将四十四万划到我的卡里，我可以随时付给长脚老吴的老婆，否则中秋加礼拜还得等三天，长脚那边说不定随时都要呢，因为今天就是周五了；另外，将那八万元的现金支票到金经理的开户银行提出现来，存到厂里的帐户，再换开一张现金支票带着，只有等汇票贴现办妥后，才可再提现或交给赵主任，如果他也到信用社来的话。


两点还差几分钟，沈国年和一同前来查账的小女孩来了，照例先拿出税务稽查证给吴耐看了一下，吴耐倒了两杯茶，又向沈国年敬烟，他还是谢绝，点上自己的“大红鹰”后，就摊开笔记本直奔主题了——

吴董事长，本次稽查的查账取证阶段已基本结束，今天来，是就几个问题与您沟通一下，现在还只是沟通，不做笔录，等我们取得一致后，我在结案前会请您到我局来履行正式手续的。我们根据查账的情况，发现了几个问题。

一是除尘设备的非法票据问题，这个，上次我们已经讨论过了，情况已经清楚，今天就不再重复。当然您觉得委屈觉得冤，有不同意见，但这恐怕已不能改变事实及相关的决定。

二是那单十五万美金外贸生意的应缴税款问题。

这单货，按去年十一月二十三日你厂开出发票当日的人民币对美元的汇率7.3992计，相当于人民币一百十一万左右，因为这里的价款已含增值税，所以按销项税率17%计，销项税额为161264.62元，您公司在这单货下所列的进项税额为111137.47元，小林是这个数吧？

与他同行、戴着税务大盖帽显得有点滑稽的小女孩说，没错，沈老师。

这样，这单生意应缴的增值税成了50127.15元。

但问题是，吴董事长，这笔应缴增值税的金额是编造出来的！

吴耐十分惊愕，听着沈国年往下说。

问题出在进项税额上！

您为了做这单生意，进了十五吨铜锭，这批铜的进项税额总额为122307.70元，还有一些原来库存的废杂铜，账面显示13.2吨，它们对应的待抵扣的进项税额余额为47891.17元。照账上显示，为了做这单生意，您用了13.1吨的铜锭、1.2吨的废杂铜，所以您在这单生意上抵扣的增值税进项就成了刚才所说的111137.47元.

但是，当我们查了您同期的库存变化后，发现这单水龙头出厂后，您厂里的库存，铜锭还有9吨，而废杂铜只有4.3吨了！这说明什么？这说明您为了偷增值税，采用张冠李戴、李代桃僵的手法，账实不符，虚增进项，加大抵扣，这种编造的结果，使您在这单生意上少缴增值税29924.13元！

吴耐眨眨眼，疑惑地说，沈老师、林老师，我这一单生意结果您也知道，被美国佬吃退票了，后来跟国税局的老师说了后，这笔增值税也就不算应缴了，这还算偷么？我们的做法的确有问题，但肉还是烂在锅里的呀，即使是属应缴税，也无非是晚交了些时间，说我“偷”太难听了吧？

沈国年冷笑了一声，反诘道：依吴董事长看，我应该怎么说呢？

吴耐陪着小心地说，这……应该算“漏税”吧？

“啪！”沈国年重重地合上笔记本，把吴耐吓了一跳。

沈国年不屑地睨视着他，说：吴董事长啊，看来您得好好学习学习税法了，——“漏税”早就不是税法上的概念了！小林！告诉吴董事长什么叫偷税。

小林口齿伶俐地说：其一，偷税数额达一万元以上，且占应纳税额的百分之十；其二，行为人因偷税受到两次行政处罚。这两点呈并列关系，行为人只要具备其中一点，即构成偷税罪。第一点要求行为人既要达到“一万元”这一绝对数额标准，又要达到“百分之十”这一相对比例标准，即通常所说的“数额加比例”标准。

沈国年居高临下地问：吴董事长，听明白了没有？您在这一单黄了的外贸生意上，实际应缴增值税为80051.28元，而不是您账上所算出来的50127.15元，您少算了29924.13元，占应纳税额80051.28元的……百分之三十以上！您自己对照一下罢！

吴耐从心底里生出一股冷意，让他不由自主地打了个寒颤。

沈国年慢条斯理地从绉巴巴的烟壳里摸出最后一支烟，仔细地将烟壳揉成一团，放进了玻璃烟缸里，然后在点上烟，“嘶——”地吸了一口，再缓缓地吐出来，一副很享受的样子。

他带着几分怜悯看着吴耐，说：
吴董事长啊，由于这笔外贸生意，可以说最终没有做成，收不到货款，所以，我们可以同意这笔生意里的增值税从应缴税金中剔除，所以，我们也可以同意您这是偷税未遂，这一笔可以不予追究。至于废杂铜的进项税额还是有问题的，但因为这单交易没成功，所以放在这个事件里，再谈也没意义，我会把它放到下面再讲。

吴耐长舒了一口气，感激地对沈国年说：谢谢沈老师的宽宏大量。

那沈国年眯缝着眼，从自己吐出的烟雾里乜斜着吴耐，吴耐不敢与他对视，刚放下的心又被提了起来。

如此许久，沈国年才冷冷地说：
……不用谢，吴董事长。可惜，这事儿，是您让我没法完，——增值税的问题虽可以暂时搁在一边不予追究，但您怎能把这笔交易失败所生的应收款全额地从去年实现利润中扣除呢？！

吴耐说，这货现在究竟在芝加哥码头的哪个货栈里我都不知道，再说因为代理出口的关系，要从美国讨回那些水龙头实在是太复杂了，所费的钱与精力实在太大了，这单生意血本无归，我认了，所以，我让李会计在纳税调整申报时，把这单十五万美金的成本，好象是九十万不到一点吧，——从去年的利润中扣掉了。怎么，这有什么不妥么？

沈国年从鼻孔里“哼”了一声，说：岂止不妥，更且荒谬！亏了你认了？你认了你担了去啊！有本事别偷税啊！

吴耐终于忍不住了：沈老师，别说得那么难听行不？我这单生意颗粒无收，我有偷税的前提么？！

沈国年象玩老鼠的貓那样，见老鼠好久不动正兴味索然呢，猛地见老鼠跳起来要跑，立马又有精神了：

吴董事长，您这笔外贸生意是黄了，但它现在还属于应收货款，是吧？您还没去收这笔应收货款呢，您怎知是收不回来了？如果您预知您公司里的那些应收款有收不回来的可能或风险，企业会计制度上允许您计提坏账准备，您的坏账损失应该在坏账准备中列支，哪项政策法规允许你全额地抵销利润的呢？！这是一；
第二，计提坏账准备也不是可由着您的性子乱提的，是有规矩的，企业会计制度上允许最高每年按应收账款的余额提取3%，而且可计提坏账备抵的应收账款也必须经过鉴别，比如关联公司之间的应收账款、预付账款等，就不允许计提坏账准备；
特别是第三，税法规定可允许税前抵扣的坏账准备，是可允许计提坏账准备的应收款余额的千分之五！这是说，即使企业按3%提了准备，也只能允许其中的六分之一在税前抵扣，也就是说企业的应税所得应该在纳税调整时必须调增。

第四，我把结论告诉您，——小林注意核对一下我报给吴董事长的数字——，去年贵公司年底的账面及报表显示实现利润为670715.23元，但到今年四月十三日贵公司申报的纳税调整时，却反映为亏损223606.64元，于是您公司也就没有缴纳2007年度的企业所得税。
据查，发生这种逆转的原因是，您把这笔外贸生意的成本894321.87元全额计入了去年的损益！这是完全错误的！据查，贵公司一直未计提坏账准备，我们根据税法规定，觉得应该按这笔外贸生意的人民币应收款1109880元的千万之五计提坏账准备5549.40元，并从应税所得中扣除，故，2007年度贵公司的应税所得为665165.83元，按去年企业所得税税率33%计，贵公司应缴所得税为219504.72元，但您公司未缴，故认定这一笔，偷税近二十二万元！——小林，数字没错吧？

小林象观摩了母狮子捕到猎物的小狮子一样的感佩与兴奋，说：没错，沈老师。

这吴耐失态地叫道：我赚的要解税，亏了还要缴？！这不是往我的伤口上撒盐吗？！这是哪门子道理啊……？

沈国年似乎在欣赏着战利品，他心平气和地说：吴董事长啊，您这笔外贸生意，是在今年的一月初才被告知单证不符而拒收的，所以，至少在去年年底时，它还不能被认为是一笔血本无归的生意，您怎能记倒账呢？照您的逻辑，好多企业去年都不用缴税了，因为今年亏损的企业多了……

吴耐说，那至少这单生意中当初滚入去年实现利润的赚头五万多块是不应计入应税所得啊！这五万多现在已经完全不存在了啊！我怎么还要为不存在的利润交税呢？！

沈国年摇摇头，对小林说：你看，现在这些老板，都什么素质啊！他们以为他们赚钱是他们本事大呢，根本不知道那是国家的政策好。靠政策赚钱了，却不知感激，根本忘了自己应负的纳税义务，只要能找到一些自以为是、似是而非的理由，他们总是装出一副可怜相、无辜样，总想着千方百计地偷税、挖空心思地逃税。

所以，小林啊，你要记住我从事税务工作近二十年的一句经验之谈，——没有一个老板赚的钱是干净的，没有，一个都没有！除非我们忘了自己作为一个国家税务干部的职责与良心！

沈国年一脸的神圣与庄严，小林则严肃地点点头，看着沈国年的眼神里满含着崇拜。