L1 问题sale of receivables with recourse

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看到sale of receivables with recourse，觉得很难理解，有两个问题向大家请教：（全摘自FSA notesP245--246)

（1）Before computing ratios, accounts receivable and current liabilities should be increased by the amount of receivables that were sold.这两项为什么要加the amount of receivables that were sold呢？

(2)The sale of receivables artificially reduces the accounts receivable balance and short-term borrowings.为什么会减少短期借款呢？如果理解为用出售短期借款的现金偿还短期债务，好象不对，不具有一般性。

谢谢大家！！~

[此贴子已经被作者于2009-2-5 22:33:01编辑过]

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关键词：receivables Receivable recourse Course With sale recourse receivables

当然啦，应收账款只是流动资产不是可供使用的现金，Sale of receivables就是指应收账款卖断，把应收变为可供使用的现金，不就减少了企业短期借款的需求吗？

sale of receivables with recourse指出售付追索权的应收账款。

这部分应收账款在法理上没有将与资产相关的收益和风险全部转移，换句话说虽然到了人家手里，但还是你自己的东西，性质上类似经营租赁的租出。在计算自己公司的比率时需要把这部分不在FS上，但是实际属于企业的的负债加回来。

此项属于资产负债表外融资，获得的现金相当于借款。

企业处理应收账款时如下，不考虑交易成本及其他费用

DR：cash

CR：Reveivables

上面关于此项业务的处理相当于做了另一个分录

DR：Receivables

CR：Short-term debts

把两个分录合并一下

DR：cash

CR：short-term debts

因为与应收账款相关的风险没有转移，所以虽然得到了现金，但是同时增加了短期负债，只有当应收账款的接收方收回账款时出售方的责任才得到终止。CPA会计教材在第三章最后一节金融资产转移中对这个问题有比较详细的说明，可以去看看。

非常感谢楼上几位大侠的解释，祝你们新学期顺利！~