[qiuzhu] 关于合并财务报表

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今天看CPA会计时对一题不大理解: 在连续编制合并财务报表的情况下,编制调整分录如下：
         借：长期股权投资——S公司
         贷：未分配利润——年初
                 盈余公积——年初
                 资本公积——S公司
想请问下，贷项是母公司还是子公司的分录，年初是指下年以这个数据为编制基础吗。总体上对这笔分录不理解。请各位大侠帮忙解一下。多谢啦

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关键词：合并财务报表 财务报表 uzhu UZH 长期股权投资 股权投资 母公司 子公司 财务 会计

我们所说的调整分录都是母公司的分录。年初是指本年年初。因为调整分录是在年末合并报表时做的。

cpa是以母公司为计量主体的

这一步是将将对子公司的长期股权投资调整为权益法的调整分录，
如果是当年，对于应享有子公司当期实现净利润的份额
　　借：长期股权投资
　　　　贷：投资收益
连续编报时，不能再调整投资收益科目，只能
借：长期股权投资
     贷：未分配利润——年初
                 盈余公积——年初
                 资本公积——S公司

还是看不懂，路过...

呵呵，看不懂的时候只有一个办法，回去看书

3楼的对了！

其实要理解也很容易，子公司的长期股权投资调整为权益法：对于本年的，直接确认投资收益并增加长期股权投资账面价值；对于以前年度的，视作会计政策变更处理，追溯调整以前年度留存收益。值得注意的是这个资本公积，它是股东权益公允价值变动导致的，是购买日之前的初始成本与（购买日公允价值-子公司实现利润按比例应确认的投资收益）之差。

学习了！！

刚考过的，现在忘记了，哎