可供出售金融资产（债券类）的会计处理

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可供出售金融资产期末账面价值按公允价值计量，当期投资收益按摊余成本计量；
取得时：
借：可供出售金融资产——成本（面值）
                                   ——利息调整（差额）
       应收利息
    贷：银行存款
取得利息时：
借：银行存款
    贷：应收利息
到付息期收到利息时：
借：应收利息（账面价值*票面利率）
   贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
          可供出售金融资产——利息调整（差额）
资产负债表日公允价值变动的：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
    贷：其他综合收益
出售的：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——成本
       可供出售金融资产——公允价值变动
       投资收益
借：其他综合收益
    贷：投资收益

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关键词：会计处理 金融资产 其他综合收益 资产负债表日 资产负债表 投资收益 资产负债表 会计 成本 价值