营业税的计算题!

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这是原题和答案，我感觉这个答案是明显的错误，因为那3000元在前边已经算过一个150元的营业税了！请大学指点!

某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2008 年2 月份取得以下收入：
(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000 元，个人会员会费10000 元；
(2)代售大型演唱会门票53000 元，其中包括代售手续费3000 元；
(3)代销中国福利彩票500000 元，取得代销手续费5000 元；
(4)协会开设的照相馆营业收入28000 元，其中包括像册、镜框等销售收入2000 元；
(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000 元；
(6)举办一期培训班，收取培训费120000 元，资料费8000 元。
【要求】
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。

(1)代售门票手续费应纳营业税=3000×5%=150(元)
福利彩票手续费应纳营业税=5000×5%=250(元)
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400(元)
培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)
上述业务应纳营业税额=150＋250＋1400＋3840=5640(元)
(2)代扣代缴营业税=53000×3%=1590(元)
【答案解析】经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。委
派员工到国外提供咨询服务不征收营业税

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关键词：计算题 营业税 演唱会门票 咨询服务 福利彩票 营业税

谈谈我的理解：
楼主先别把目光集中在这个非营利性机构上。你从被代扣代缴单位的角度考虑他的问题，对于被代扣代缴的单位，其演唱会门票销售收入是53,000，还是50,000？
从法的角度来看，根据营业税暂行条例第五条（演唱会门票收入不属于第五条中规定除外的5个情形之一（4个情形加一个兜底条款），故在此可适用），演唱会门票收入的营业税计税依据应为其全部价款和价外费用，营业额就是53,000元，故仍应用此数额（而不应扣除将发生的费用（支付代销机构的手续费））作为计税依据。

(1)代售门票手续费应纳营业税=3000×5%=150(元)
可是在这已经算过这3000元的手续费了啊!

书痴不呆 发表于 2009-7-24 09:11
(1)代售门票手续费应纳营业税=3000×5%=150(元)
可是在这已经算过这3000元的手续费了啊!

你不能这么想，3000元是非营利机构的收入，而53,000是被代扣代缴单位的营业收入，非营利机构只是履行其代扣代缴义务，你的着眼点应在被代扣代缴单位如何计算计税依据、应纳税营业额是多少上面。

我从考点入手吧
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：
     1、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。

全部收入53000 并不包括以上2种情况，不得扣减
应全额计算纳税

谢谢各位指教!

有收获啊哈哈

xiexie

我要看税法了，再不看就不能去考试