建筑业营业税中关于营业额的一个实务处理

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近日碰到一个实务中的问题，与各位一起分享。

上星期的时候，有个从事建筑安装的公司向我们咨询，其问道：“新颁布的《营业税暂行条例实施细则》(即2009年1月1日施行的那个)，根据第十六条，‘纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款’。这和《财税2003年16号文-财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》中第三条的第十三小条‘其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举’的规定似乎有冲突。公司现在还可以根据2003年16号文向税局申请扣减设备价值吗？”

给大家附上一个财税2003年16号文作为参考： 财税[2003]16号-财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知.pdf (25.5 KB)

2009-8-22 12:44:56 上传

这个问题问得好，确实是有冲突的，而且财税2003年16号文依然是现行有效的。实务中是否可以扣减设备价值？请注意十三小条中的描述“具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举”。所以，我在此给大家一个汇总文件，是各主要省局拟定的设备抵扣政策，即各位可在各自所属省级税务局下找到自己企业可以扣减的设备，不在列举范围的，就不能扣减。

营业税设备抵扣政策[1].pdf (843.43 KB)

2009-8-22 12:44:56 上传

希望大家能积极进行讨论，毕竟是个很好的实务问题，回答的好的我会给予奖励！

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关键词：建筑业 营业税 营业额 建筑安装工程 国家税务总局 实务 营业税 建筑业 营业额

这是一个很好的实务问题，税务冲突、税务混淆的问题我原来也见过，从企业方面来讲一般倾向于选择税负较轻的方法，同时呢，也承担了少缴税的风险，因为税务局也会按照自己有利的方法来计算，所以在这种情况下，最好也咨询地税局，由他们来决定到底使用什么方法，这样就可以有效避免了少缴税的风险，不过一旦出现了税务纠纷问题，也还是很麻烦的。

新营业税细则应当是比16号文更严格了，但是16号文中设备名单由省级税务机关确认的那个应当是继续有效的。

根据“实体法从旧，程序法从新”的原则，我想就很容易判断这些类似的存在混淆、冲突的问题。
个人意见，呵呵。。。