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一年一度的中秋佳节就要到了，不少单位又在忙碌着买月饼，生产、销售月饼的事暂且先不论，说说单位发月饼的事吧。一般来说分两种情况，第一类是：把一定数量的月饼、礼券或是月饼券当作福利发给员工；第二类是：把月饼当作馈赠客户的礼品，从一定程度上，月饼已经成了不少企业公关的一种有效方式。曾经有个在超市做的关于发月饼征税的小调查，结果92%以上的顾客对月饼税收问题知之甚少，或干脆回答“不清楚”。
◆ 根据税法有关规定
对于外购月饼，如果作为职工福利，在账务上应作“应付职工薪酬”处理；如果作为礼品赠送非本单位人员，则应计入“业务招待费”。需要注意的是，月饼无论送给谁，都应由赠送单位代扣代缴由此产生的个人所得税。对于发给员工的，应按照凭证上所注明的价格（无凭证的或价格明显偏低的，参照市场价格）并入工资薪金所得计算扣缴个人所得税。
对于向外部赠送的，国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。
《国家税务总局关于定点联系企业2009年税收检查工作有关事项的通知》（国税函〔2009〕241号）和《国家税务总局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函〔2009〕49号）的自查提纲中也都明确提到关于发放实物福利的个人所得税问题。如果未按规定扣缴税款的，根据规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款；对扣缴义务人应扣未扣税款处以50%以上3倍以下的罚款。
这里的涉税问题其实不复杂，但是容易被忽视，在此提醒，企业应该对“月饼税”予以足够的重视，避免不必要的税务风险。
◆ 就目前的现状而言，“月饼税”的税款流失严重，特别是用于馈赠客户、官员等的“公关月饼”。企业对外馈赠的月饼价值少则上千元，多则几万、十几万元，送给相关顾客、股东、供应商以及政府机关、行业协会、金融界等有关人士，像这样出手大方的企业不在少数。因为很多都是“天价月饼”，这一部分的“月饼税”基本上很少有人代扣代缴。对此，税务机关对目前的征管现状也是很无奈，可以说是个早已公开的秘密。究其原因，既有税法宣传不到位的原因，也有纳税人、代扣代缴企业纳税意识不强的原因，同时更有“月饼税”存在合理性的问题，但是在目前政策没有改变的情况下，企业、纳税人只能是遵守法律的规定，不要以身试法，因为一旦出现问题，风险只会是自己担着。
◆ 当然也有很多人想起了“好办法”，据齐鲁晚报报道：“月饼厂商为完成销售任务，各显神通。省城某公司办公室的工作人员告诉记者，这些酒店推销月饼时，都承诺可以开发票。住宿费、会议费、餐饮费都可以，保证客户满意。而其他专业的糕点店，虽然原则上只能开糕点、食品类发票，但为满足客户的需求，也可以到别的地方去找发票。”买月饼与住宿费、会议费、餐饮费沾边吗？实际中很多人或者说大部分人都是这么在做，但是这样做是有风险的，不注重与发票相关的证据是否匹配，认为只要有发票就万事大吉了，税收筹划可不是这样的，这是“点子大王”。
除了上边说到的把买月饼的支出开成住宿费、会议费等外，还有胆子更大的，那就是通过购买假发票来冲账的企业。购买假发票的风险到底有多大，这个不言而喻，只要被检查，一查一个准。这样的“筹划方案”，建议你慎重！慎重！再慎重！
◆ 对于送、发月饼这点事，建议如下：
过年过节表达一下心情无可厚非，不能因为要交税而停止这种行为；
数额较小的，不要做什么手脚，要如实填写购买内容，不能因小失大；
数额较大的，可通过业务外包的形式降低税负，但要合理的安排，巧妙的运用。
简单的将月饼“藏在”办公、会议费里，在税务稽查时，可能会被“拔出萝卜带出泥”。
【转帖请注明出自 “税务争议与危机处理专家——郭伟税务工作室”】
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