L公司收到一份订货合同,该合同的订货数量为20,000件,单价80英镑,生产和交货期为下一会计年度。L公司的生产能力尚有剩余,但是该产品装配起来比较复杂,与该产品有关的资料还有:
每件产品装配工时 4小时
每件产品需要X零件 4件
每件产品需要Y零件 3件
另外还要租用一台设备,因此要增加第二年的固定成本200,000英镑。
产品装配的技术要求较高,目前装配工人的生产能力没有用足。但是公司的政策是付全薪保留这批装配工人。因为预期目前开发中的新产品未来的需求量很高。同时,所有的非生产性时间大约每年150,000工时,以5英镑/工时记入固定生产成本。
其它产品生产也需要使用X零件,零件X可随时采购,故只库存了少量存货,并定期补充。零件Y根据某订单特别采购,但这次订单并未实现。目前零件Y尚有多余100,000件,正打算在亏损的情况下出售。
另外,材料计划部门还提供资料:
X Y
帐面价值 4英镑 10英镑
重置成本 5英镑 11英镑
可变现净值 3英镑 8英镑
间接成本根据工时标准分配。变动间接费用按每个实际工时两英镑的分配率分配。在收到上述合同前,第二年的固定成本暂时预算为3,560,000英镑,直接生产工时为1,040,000。现在还有足够的时间修改预算分配率。
要求:分析上述资料,L公司是否要接受这项订货合同,并简单解释你的理由。
解:是否接受合同,应以合同产生的相关成本或增量成本为依据。根据问题所提供的资料,相关成本可计算如下:
单位相关成本
人工: 0
零件X: 20
零件Y: 24
变动间接成本: 8
单位相关成本: 52
相关成本总额=52×20,000+200,000=1,240,000
相关收入=80×20,000 =1,600,000
相关盈余=1,600,000-1,240,000=360,000
根据上述计算应该接受该合同。
上述建议的理由是:装配工人的工资即使他们不生产也得支付,因此增量成本为零。零件X按现行重置成本补充。零件Y按机会成本补充,即按清理价或可变现净值计算,因为零件Y有现成的库存,且无其它用途。变动间接成本按实际工时计算,增量固定成本为200,000英镑。其余的都是联合成本和不可避免的成本。
(1)装配工人的工资即使他们不生产也得支付,因此增量成本为零?有的地方说增量成本就是差量成本,还有的说增量成本包括差量成本,还有的说增量成本是非相关成本等等 ,都晕菜了。。。到底是怎么说的?
(2)单位Y零件成本为什么按机会成本核算,要我看 更应该是按照历史成本账面价值算 他本身有库存 ?
(3)还有,有的同学说这道题要用差量法做,但是答案上面我怎么也没看出来差量法的影子,题目中也似乎并无差量的暗示啊(差量收入—差量成本)
(4)“正打算在亏损的情况下出售”亏损不就是盈余 < 0 吗,但是这里计算的相关盈余=1,600,000-1,240,000=360,000怎么大于0?