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8、投资会计政策
①公司投资的评估和决策程序、管理层对投资风险及其控制的态度。
调查方法：与公司管理层及相关负责人交谈。
②委托理财等风险较大的投资项目。
调查方法：查阅账簿、股权或债权投资凭证。
③公司长短期投资的计价及收益确认方法、长期股权投资差额的摊销方法和期限、长期债权投资溢价或折价的摊销方法等是否符合会计制度和会计准则的相关规定。
调查方法：
（1）与公司管理层交谈
（2）查阅股东大会、董事会、总经理办公会等会议记录
（3）查阅投资合同
（4）查阅账簿、股权或债权投资凭证
④对纳入合并报表范围子公司的投资核算方法是否恰当。
调查方法：听取注册会计师意见等。
⑤子公司财务状况的重要方面及财务报表信息的真实性。
调查方法：听取注册会计师意见等。
9、固定资产和折旧会计政策
①固定资产的计价政策、折旧方法、使用年限和残值率的估计等是否符合会计制度和会计准则的相关规定，及其合理性。
调查方法：查阅公司经审计的财务报告、询问会计人员。
②固定资产的构成及状况 查阅账簿。
调查方法：实地查看。
③固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等情况，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响程度。
调查方法：对折旧进行重新计算、计算累计折旧占固定资产原值的比重。
④购建、处置固定资产等是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全。
调查方法：查阅会计账簿、凭证等。
10、无形资产会计政策
①无形资产的计价政策、摊销方法、摊销年限等是否符合会计制度和会计准则的相关规定，及其合理性。
调查方法：
（1）查阅公司经审计的财务报告
（2）询问会计人员
②股东投入的无形资产的入账价值是否有充分依据，投资方取得无形资产的方式是否合法 查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等。
③购买的无形资产的出售方与公司是否存在关联关系，定价是否合理。
④自行开发的无形资产的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定。
⑤处置无形资产是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全。
⑥当预计某项无形资产已经不能带来未来经济效益时，关注公司是否已将该项无形资产的账面价值予以转销。
调查方法：查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等（以上 5 项）。
11、收入确认会计政策
①公司的收入确认是否符合会计制度和会计准则的相关规定，是否有提前或延迟确认收入或虚计收入的情况。
调查方法：
（1）询问会计人员；
（2）查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿；
（3）查阅公司销售商品或提供劳务的合同、定单、发出商品或提供劳务的凭证、收款凭证、发票、销售退回凭证、增值税、关税等完税凭证；
（3）收入是否存在异常变动或重大变动及其原因；
（4）了解收入构成，分析公司产品价格、销量等影响因素的摆弄懂情况。
②销售模式对公司收入确认的影响及是否存在异常。
调查方法 ：了解销售模式并分析。
三、公司会计政策稳健性（共 2 大项）
1、广告费、研发费、利息费等费用项目会计政策
①广告费的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定。
调查方法：查阅重要广告合同、付款凭证等。
②是否存在将研发费用资本化的不合理情况。
调查方法：查阅账簿、凭证等。
③公司利息费用资本化的情况是否符合会计制度和会计准则的相关规定。
调查方法：
（1）查阅资本支出凭证、利息支出凭证、开工证明等资料；
（2）现场查看固定资产购建情况；
（3）重新计算利息费用的计算。
④公司计入当期损益的利息费用是否真实、完整，逾期借款利息、支付给关联方的资金使用费，是否存在财务费用负担较重的风险以及有关利息费用支付合同的有效性和公允性。
调查方法：
（1）查阅借款合同、资金使用合同、利息支出凭证；
（2）重新计算。
2、合并会计报表政策
①公司与其子公司的股权关系，合并范围的确定是否合理，尽职调查所涵盖期间内合并范围的变动情况。
调查方法：结合投资会计政策稳健性的调查、查阅公司及其子公司经审计的财务报告。
②公司与其子公司会计期间和会计政策是否一致及不一致时的处理是否符合相关规定。
调查方法：结合投资会计政策稳健性的调查、查阅公司及其子公司经审计的财务报告。
③合并抵销的内容和结果是否准确。
调查方法：结合投资会计政策稳健性的调查、查阅公司及其子公司经审计的财务报告。
四、公司持续经营能力（共 5 大项）
1、主营业务及经营模式
①公司主营业务在经营性业务中的地位。
调查方法：
（1）询问管理层；
（2）查阅经审计的财务报告；
（3）听取注册会计师意见；
（4）计算主营业务收入占经营性业务收入的比例。
②公司的经营模式，公司商业模式、销售模式、盈利模式，采用该种模式的主要风险及对未来的影响。
调查方法：
（1）询问公司管理层；
（2）结合公司行业属性和公司规模等进行分析。
③经营模式转型情况（如最近两年内已经或未来将发生经营模式转型）。
调查方法：询问公司管理层等，并进行重点核查。
2、业务发展目标
①公司未来两年业务发展目标、发展计划，业务发展目标是否与现有主营业务。
调查方法：与公司管理层交谈；查阅董事会会议记录、公司待履行的重大业务合同等文件。
②公司业务发展目标对公司持续经营的影响。
调查方法：向公司管理层了解实现目标和计划的主要措施，并进行判断。
3、所属行业情况及市场竞争状况
公司所处行业基本情况，公司面临的主要竞争状况，公司在行业中的竞争地位，自身竞争优势及列示，以及财务的竞争策略和应对措施等。
调查方法：与公司管理层交谈、搜集比较行业及市场数据等。
4、对客户和供应商的依赖程度、技术优势和研发能力
①公司主要客户及供应商情况，公司对客户和供应商的依赖程度及存在的经营风险。
调查方法：
（1）与公司管理层及采购部门和销售部门负责人交谈；
（2）查阅账簿；
（3）计算对前五名客户的销售额及合计分别占当期主营业务收入的比例、从前五名供应商的采购额及合计分别占当期采购总额的比例。
②公司的技术优势。
调查方法：
（1）询问核心技术人员或技术顾问；
（2）分析主要产品的庶几乎含量、可替代性、核心技术的保护情况。
③公司研发能力。
调查方法：
（1）询问核心技术人员或技术顾问；
（2）分析公司研发机构和研发人员的情况，研发费用投入占公司主营业务收入的比重，自主技术占核心技术的比重。
5、公司治理机制的建立情况
①公司组织结构。
调查方法：咨询公司法律顾问或律师、查阅公司章程。
②股东大会、董事会、监事会、高级管理人员的构成情况和职责，公司章程和三会议事规则是否合法。
调查方法：查阅股东大会、董事会、监事会有关文件、查阅公司章程。
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