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雷达卡
| 税收的转嫁与归宿 | Ø 研究税收负担转移的过程和结果 Ø 大致可分为绝对转嫁论（对税收转嫁与归宿作出绝对结论：一切税收都可转嫁；只有某些税种可转嫁，其他税种无论什么场合都不能转嫁）和相对转嫁论（对税收转嫁与归宿不作绝对结论：税收是否转嫁及转嫁程度，因税种、课税商品性质、供求关系及其他经济条件的不同而异） Ø 目前在经济学界广为流行并占统治地位的是相对转嫁论 | ||
重点问题 | Ø 税收转嫁与归宿的概念和形式 Ø 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 Ø 税收转嫁与归宿的一般均衡分析 Ø 税收转嫁与归宿的一般规律 | ||
税收转嫁与归宿的基本概念 | 税收转嫁与归宿的含义 | Ø 纳税人与负税人的非一致性（销售者既是纳税人，也是负税人→不存在转嫁，法定纳税人即是税收归宿；销售者虽是纳税人，但购买者是负税人→完全转移，法定纳税人不是税收归宿；销售者是纳税人，购买者与销售者均是负税人→部分转移，法定纳税人仅是税收部分归宿） Ø 税收转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将税收负担转移给他人的过程 Ø 税收归宿：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 Ø 一次转嫁：一笔税款从纳税人到负税人，其转嫁运动发生一次 Ø 辗转转嫁：同一税额从纳税人到最后负税人，其转嫁运动发生两次或两次以上 Ø 完全转嫁：纳税人通过转嫁把全部税负转移给负税人 Ø 部分转嫁：纳税人通过转嫁仅把部分税负转移给负税人 Ø 税收的直接负担：纳税人自己负担税负 Ø 税收的间接负担：纳税人在纳税后将税负转嫁给他人（纳税人不是负税人或不是全部负税人，两者发生了分离） Ø 研究税收负担的转嫁过程，目的在确定税收的最后归宿点，从而分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响 | |
税收转嫁与归宿的局部均衡分析 | 税收转嫁的形式 | Ø 前转（顺转、向前转嫁）：纳税人通过提高其所提供的商品或生产要素价格的方法，将其所纳税款向前转移给购买者或最终消费者→多发生在商品和劳务课税上（产制环节课税） Ø 后转（逆转、向后转嫁）：纳税人以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，将其所纳税款向后转移给生产要素的提供者→一般由于市场供求条件不允许纳税人以提价的办法，向前转移税收负担（零售环节课税） Ø 消转（税收转化）：纳税人既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理、改进生产技术等方法，使支付税款后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失→没有特定负税人，特殊的税收转嫁形式 Ø 税收资本化（资本还原）：生产要素购买者通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，将所购生产要素未来的应纳税款向后转嫁给生产要素的出售者→主要发生在某些资本品的交易中（土地税）→税收后转（将每次经济交易所课征的税款随时予以转移）的一种特殊形式（将未来累计应纳的税款作一次性转移） | |
税收转嫁与归宿的局部均衡分析 | Ø 局部均衡分析：在其他条件不变的假定下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定（假定价格只取决于本身的供求状况，不收其他商品或其他生产要素价格和供求状况的影响）→课税商品或生产要素的供求弹性是决定税收能否转嫁及转嫁多少的关键 Ø 需求弹性（需求的价格弹性）：商品或生产要素的需求量（购买量）对于市场价格升降所作出的反应程度→需求价格弹性的弹性系数=需求量变动的百分比/价格变动的百分比 Ø 需求完全无弹性：购买量不会因价格的提高而减少→所征税收全部向前转嫁，落在商品或生产要素的购买者身上 Ø 需求完全有弹性：购买量会因价格的任何提高而减少至零→所征税收要么全部向后转嫁，要么不能转嫁，落在生产要素的提供者或生产者自己身上 Ø 需求富有弹性：购买量下降的幅度大于价格提高的幅度，迫使价格不得不回降或阻止价格的提高→税收向前转嫁困难，只能更多地向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者身上 Ø 需求缺乏弹性：购买量下降的幅度小于价格提高的幅度，价格提高的阻力小→税收更多地向前转嫁而落在购买者身上 Ø 供给弹性（供给的价格弹性）：商品或生产要素的供给量（生产量）对于市场价格升降所作出的反应程度→供给价格弹性的弹性系数=供给量变动的百分比/价格变动的百分比 Ø 供给完全无弹性：生产量不会因价格的下降而减少→税收全部向后转嫁或不能转嫁，落在生产要素的提供者或生产者身上 Ø 供给完全有弹性：生产量会因价格的下降而减少至零→税收全部向前转嫁，落在购买者身上 Ø 供给富有弹性：生产量下降的幅度大于价格相对下降的幅度→税收大部分通过价格提高向前转嫁出去，更多地落在购买者身上 Ø 供给缺乏弹性：生产量下降的幅度小于价格相对下降的幅度→税收更多地向后转嫁或不能转嫁，落在生产要素的提供者或生产者自己身上 Ø 现实中较常见的是，一部分税收通过提高价格形式向前转嫁给购买者，另一部分通过成本增加向后转嫁给生产者或生产要素提供者→需求弹性大于供给弹性，向后转嫁或不能转嫁的部分较大，税收更多落在生产者或生产要素提供者身上；需求弹性小于供给弹性，向前转嫁的部分较大，税收更多落在购买者身上 | ||
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