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（4）违法行为-业务承办
表4 评估机构法律责任违法行为之业务承办
法规名称
条款
违法事实
资产评估法
第47条
允许其他机构以本机构名义开展业务，或者冒用其他机构名义开展业务的
资产评估法
第47条
出具有重大遗漏的评估报告的
资产评估法
第47条
聘用或者指定不符合本法规定的人员从事评估业务的
资产评估法
第48条
评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的
资产评估法
第50条
评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。
国有资产评估管理办法【国务院91号令】
第32条
资产评估机构作弊或者玩忽职守，致使资产评估结果失实的
资产评估行业财政监督管理办法【财政部第86号令】
第62条
违反本办法第十一条第二款规定，未取得资产评估师资格的人员签署法定资产评估业务资产评估报告的
资产评估行业财政监督管理办法【财政部第86号令】
第64条
分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告。
企业国有资产法
第74条
接受委托对国家出资企业进行资产评估、财务审计的资产评估机构、会计师事务所违反法律、行政法规的规定和执业准则，出具虚假的资产评估报告或者审计报告的
企业国有资产交易监督管理办法【国资委、财政部第32号令】
第60条
社会中介机构在为企业国有资产交易提供审计、资产评估和法律服务中存在违规执业行为的
上市公司国有股权监督管理办法【国资委、财政部、证监会第36号令】
第72条
社会中介机构在上市公司国有股权变动的审计、评估、咨询和法律等服务中违规执业的
证券法（2014）
第223条
证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的
证券法（2014）
第173条
其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。
证券法（2014）
第226条
证券登记结算机构、证券服务机构违反本法规定或者依法制定的业务规则的
上市公司重大资产重组管理办法（2016）
第58条
为重大资产重组出具财务顾问报告、审计报告、法律意见、资产评估报告、估值报告及其他专业文件的证券服务机构及其从业人员未履行诚实守信、勤勉尽责义务，违反行业规范、业务规则
上市公司重大资产重组管理办法（2016）
第58条
前款规定的证券服务机构及其从业人员所制作、出具的文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的
上市公司重大资产重组管理办法（2016）
第59条
实现利润未达到预测金额50%的
（5）违法行为-职业道德
表5 评估机构法律责任违法行为之职业道德
法规名称
条款
违法事实
资产评估法
第47条
利用开展业务之便，谋取不正当利益的
资产评估行业财政监督管理办法【财政部第86号令】
第62条
违反本办法第十六条规定，受理与其合伙人或者股东存在利害关系业务的。
2.评估专业人员法律责任涉及违法行为
（1）违法行为-职业道德
表6 评估专业人员法律责任违法行为之职业道德
法规名称 | 条款 | 违法事实 |
资产评估法 | 第44条 | 索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋取其他不正当利益的 |
（2）违法行为-业务承接
表7 评估专业人员法律责任违法行为之业务承接
法规名称
条款
违法事实
资产评估法
第44条
私自接受委托从事业务、收取费用的
资产评估法
第44条
采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的
（3）违法行为-业务承办
表8 评估专业人员法律责任违法行为之业务承办
法规名称
条款
违法事实
资产评估法
第44条
允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的
资产评估法
第44条
签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的
资产评估法
第45条
评估专业人员违反本法规定，签署虚假评估报告的
资产评估法
第50条
评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿。
资产评估行业财政监督管理办法【财政部第86号令】
第61条
违反本办法第十一条第一款的规定，签署本人未承办业务的资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告的
刑法
第229条
承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件
刑法
第229条
前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的
刑法
第229条
第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的
证券法（2014）
第223条
证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的
上市公司重大资产重组管理办法（2016）
第58条
为重大资产重组出具财务顾问报告、审计报告、法律意见、资产评估报告、估值报告及其他专业文件的证券服务机构及其从业人员未履行诚实守信、勤勉尽责义务，违反行业规范、业务规则
上市公司重大资产重组管理办法（2016）
第58条
前款规定的证券服务机构及其从业人员所制作、出具的文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的
上市公司重大资产重组管理办法（2016）
第59条
实现利润未达到预测金额50%的
通过以上对资产评估机构及其从业人员法律法规中规定的法律责任的分析，我们发现在法规中界定资产评估机构法律责任的重要内容就是资产评估机构及其从业人员是否遵守了执业规则，也就是评估准则，遵守资产评估准则是资产评估机构降低法律责任的唯一途径。
京公网安备 11010802022788号
