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关于个税起征点的研究
北京大学国家发展研究院财税课题组
No. C2009004
2009年3月2日
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郝朝艳，中央财经大学讲师，Email：haochy@gmail.com。
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梁爽，北京大学国家发展研究院博士生，Email：liangshuang18@vip.sina.com。
张海洋，北京大学国家发展研究院博士生，Email：hyang_zhang@pku.edu.cn。
毛亮， 北京大学国家发展研究院博士生，Email：maoliang99@gmail.com。
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平新乔，北京大学经济学教授，Email：xqping@ccer.pku.edu.cn。
作者感谢北京大学国家发展研究院（NSD）对“财税workshop”的支持与提供的研究条件。感谢参加2008年NSD财税workshop的巫和懋教授，李力行博士、江静博士、汪德华博士等的帮助。当然，文中错误全在于作者。
摘要：本文在Hungerbuhler等人（2006）搜寻和匹配模型的基础上，根据我国目前个人所得税制度中对分级税率和税级距的设定，通过数值模拟的方法计算了合理的个税起征点。同时还考察了个税起征点和劳动就业率、社会公平以及社会福利水平的相互关系。
我们首先根据统计数据估算出我国城镇居民工薪收入的分布函数，数值模拟以2007年的收入分布函数为基础。我们发现：（1）与主要发达国家相比，对应于我国目前的经济发展水平，2000元的个税起征点并不低。（2）计算显示个税起征点仍有一定的提升空间，但空间并不大。按照2007年的收入分布来估算，比较合理的起征点范围大致在2800元到3200元之间。（3）提高起征点可以增加就业。若将起征点由2000元提高到2800元，就业率可以提高两个百分点。但起征点从2800元再继续提高，对就业的促进作用就微乎其微了。（4）提高起征点在一定程度上损害了社会公平。因此，兼顾社会公平的考虑，个税起征点不宜过高。
尽管本文的分析仅仅围绕个税起征点展开，但我们认为我国的个税改革不应该强调起征点。以家庭作为课税单位才是个税改革的重点和方向。
关键词：个人所得税 起征点 收入分布
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