账务处理之会计期末计提事项

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在特定的会计期间内，哪些事项需要计提，取决于此事项是否发生在本期间，并且是否有相应票据支持。以下是中华会计网校的财税大咖们整理的一些会计期末需要计提的费用和事项，并且为了方便大家的实务工作列出了相应的账务处理的方式，希望能给大家的期末计提工作带来帮助。

1. 固定资产折旧

固定资产的折旧，一般带资产模块的财务软件都提供自动计提折旧的功能。除去这种形式，我们可以固定资产折旧计算表为依据，计提本期的折旧费用。大家可参考以下会计分录：

借：管理费用-折旧费

    销售费用-折旧费

    制造费用-折旧费

    贷：累计折旧

2. 无形资产摊销

无形资产摊销与固定资产折旧的情况类似，可以通过计算得出无形资产本期摊销额。

借：管理费用-无形资产摊销

    销售费用-无形资产摊销

    制造费用-无形资产摊销

    贷：累计摊销

3. 长期待摊费用

长期待摊费用一般采用备忘录的形式进行记录，所以不能实现核算软件的自动摊销，只能通过人工计算，进行账务处理。比如租赁费用、和大修理支出等。

借：管理费用-大修理支出

    销售费用-大修理支出

    制造费用-大修理支出

    贷：长期待摊费用

4. 人工成本

人工成本的归集不需要外部票据的支持，但由于是重大的成本费用所以不易被忽略。

借：管理费用-人工成本

    销售费用-人工成本

    制造费用-人工成本

    生产成本-直接人工

    贷：应付职工薪酬-工资薪金

        应付职工薪酬-社会保险

        应付职工薪酬-福利费

        应付职工薪酬-职工教育经费

        应付职工薪酬-工会经费

5. 增值税期末结转

会计期末，应当对增值税的未交税金和多交税金进行结转。

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

    贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

    贷：应交税费-应交增值税-已交税金

        应交税费-应交增值税-转出多交增值税

6. 税金及附加

税金及附加的计提，主要依据增值税和消费税的应纳税额，增值税的结转已在前面介绍。

借：税金及附加-消费税

    税金及附加-城建税

    税金及附加-教育费附加

    贷：应交税费-应交消费税

        应交税费-应交城建税

        应交税费-应交教育费附加

由于土地使用税、房产税、车船税及印花税的金额较小，可以不计提，在缴纳时直接计入当期的税金及附加。如果在当期应交未交，则应当计提。

借：税金及附加-土地使用税

    税金及附加-房产税

    税金及附加-车船税

    税金及附加-印花税

    贷：应交税费-土地使用税

        应交税费-房产税

        应交税费-车船税

        应交税费-印花税

7. 所得税费用

企业应当根据计算得出的本期所得税费用、应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债，分别计提所得税费用等科目。

借：所得税费用

    递延所得税资产

    贷：应交税费-应交所得税

        递延所得税负债

8. 资产减值损失

经过期末测试，已经发生减值的资产，应当计提资产减值损失。

借：资产减值损失-存货

    资产减值损失-长期股权投资

    资产减值损失-固定资产

    资产减值损失-投资性房地产

    资产减值损失-无形资产

    资产减值损失-应收账款

    贷：存货跌价准备

        长期股权投资减值准备

        固定资产减值准备

        投资性房地产减值准备

        无形资产减值准备

        坏账准备

9. 预计负债

对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计将会发生的义务。

对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债：

借：营业外支出

    贷：预计负债

由资产弃置义务产生的预计负债：

借：固定资产、油气资产

    贷：预计负债

10.借款利息和未确认融资费用

借款利息和未确认融资费用需要根据合同和相应的计算摊销表来进行计提。

借：财务费用

    在建工程-借款利息资本化

    贷：应付利息

        未确认融资费用

本文所列举的账务处理并不能穷尽所有的情况，多数分录都是针对各种情况的汇总，也可能部分分录的明细科目与大家使用的明细科目有所不同，这里提供会计分录的目的是为了让大家在了解账务处理时能够更加直观。请大家在进行具体的账务处理时，注意结合业务实质和本单位的科目设置情况。

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