泽稷：CPA《审计》第十二章练习

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　　1.针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。

　　【选项】

　　A.每日盘点库存现金并与账面余额核对

　　B.抽取并检查收付款凭证

　　C.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

　　D.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　【答案】C

　　【解析】选项C中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。

　　2.下列关于注册会计师函证银行存款的说法中，正确的是（）。

　　【选项】

　　A.注册会计师通过函证银行存款，主要是为了获取关于银行存款完整性认定的相关审计证据

　　B.由于银行对账单也盖有银行公章，因此作为审计证据可靠性与银行询证函回函相同

　　C.银行询证函需要以被审计单位的名义向银行发函，但寄出需由注册会计师执行

　　D.注册会计师应当对银行存款进行函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，注册会计师通过函证银行存款，主要是为了获取关于银行存款存在认定的相关审计证据；选项B错误，银行对账单的可靠性要低于银行询证函回函；选项D错误，注册会计师应当对银行存款进行函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　3.山河公司某银行账户的银行对账单余额为580 000元，在审查山河公司编制的该账户银行存款余额调节表时，注册会计师陈某注意到以下事项：山河公司已收，银行尚未入账的某公司销货款115 000元；山河公司已付，银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收，山河公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣，山河公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，注册会计师陈某审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。

　　【选项】

　　A.695000

　　B.570000

　　C.645000

　　D.625000

　　【答案】C

　　【解析】确认的银行存款日记账余额＝580 000＋115 000－50 000＝645 000元。

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