泽稷：CMA中文考试P2知识点串讲-第六章 职业道德

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　　CMAP2知识点串讲

　　第六章职业道德

　　（以下为部分内容节选）

　　第一节职业道德行为准则

　　（1）职业道德原则

　　1）诚实

　　要求专业财务人员确保对外披露信息的真实性，拒绝任何虚假信息的发布。

　　2）正直

　　要求专业会计师充分披露相关信息，并在信息披露时不存在任何的成见或偏好。同时，会计师还应及时识别和更正错误。

　　3）客观【对事件公平客观的评价，对相关信息不存在个人的偏好】

　　财务人员以公平的原则作出评价，陈述相关的财务和法律信息。即使在有个人偏好的情况下，也只对数据做出合理的建议。

　　4）责任

　　以真实可靠的原则开展业务；及时准确地为决策提供信息。

　　（2）职业道德标准

　　1）保密【除非法律要求，否则应该保密信息】

　　ü保持信息的机密性，除非经过授权或法律要求进行披露

　　ü告知相关各方如何正确使用机密信息。监控下属的活动以确保信息得到保密

　　ü限制不道德地使用或非法使用机密信息

　　ü不能利用任何保密信息为自身牟利

　　2）能力【在合适的信息分析下，准备完整清晰的报表和建议】

　　ü通过不断学习各种知识和技能来维持合适的专业水平，保持相当的职业能力

　　ü根据相关的法律法规和技术标准履行专业责任

　　ü提供准确、清晰、简练和及时的决策支持信息与建议

　　ü认识到自己所面临的专业局限性或其他约束因素并就此开展交流，这些局限性或约束因素阻碍IMA会员做出负责任的判断或成功履行某项活动。

　　3）诚实【将所有不利和有利的信息进行交流以便做决策】

　　ü减轻实际的利益冲突，经常与商业伙伴沟通以避免明显的利益冲突。向所有各方提示任何潜在的利益冲突

　　ü禁止从事任何不利于履行道德职责的行为

　　ü禁止参与或支持任何有可能损害该职业的活动

　　4）可信【披露所有可能影响投资者决策的信息】

　　ü公平和客观地交流信息

　　ü披露所有可能会影响目标使用者对财务报告、财务分析或建议的理解的相关信息

　　ü根据适用的组织政策和/或法律，披露信息在内容、及时性、处理或内部控制方面所存在的延迟或不足。

　　例题1：

　　IMA职业道德实践声明的诚信标准表明每一位成员都有责任：

　　A、提供准确的决策支持信息和建议

　　B、避免使用机密信息非法或不道德的获利

　　C、沟通可能会阻碍责任判断、行为成功实施的职业局限性或其他约束

　　D、遵守相关法律、法规和技术标准履行专业职责

　　（3）解决道德冲突的方法

　　ü遵从其公司在解决这种冲突方面已经制定的政策；

　　ü如相关流程和政策不存在或无效，可采取的措施：

　　1)与直接上级讨论

　　2)若直接上级牵涉到则交给更高一级管理层

　　3)若直接上级是CEO或同级别的管理层，则可递交权力部门，如审计委员会、执行委员会、董事会、理事会或所有者。

　　4)若上司未牵涉，越级报告时应让上级知道

　　5)通过与IMA道德顾问或其他中立顾问进行保密讨论而澄清相关道德问题，以更好采取措施

　　6)向自己的律师咨询与职业道德冲突有关的法律义务和权利的问题。

　　7)如果不是法律允许，不能将出现的问题透露给非相关人员（组织之外的，未被组织雇佣或聘用的权威人士或个人）。

　　8)若明显违反法律（如吸毒）则可直接报警

　　9)最后，如果经过所有的方式都无法解决问题，可以从公司辞职，同时提交一份详细的说明给公司代表人。在此案例中，不太可能发生这种情况。基于现在的到的情况，合适的方式是通知其他方该问题。

　　例题2：

　　Huber Spa公司的会计师助理Lea发现他的直接上司Lang故意泄露商业机密给其他公司，并长期借此获取大额报酬。Lang意识到消息泄露后，当即要求Lea对这一事实进行隐瞒，并承诺给予升职机会。则Lea应该

　　A、按照上司的要求行事，并对这一行为保密

　　B、拒绝按上司的要求行事，并警告上司

　　C、遵从公司已经制定的相关政策

　　D、将该问题报告给上司的直接上司

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