CMAP1知识点串讲例题解析
第五章内部控制
(以下为部分内容节选)
例题1.以下哪项不是反海外腐败法1997关于公司内部控制系统的要求?
A、根据管理层的一般和具体授权来执行交易
B、交易记录是必须的,这样可以按照GAAP或其它适用的准则来编制财务报告,保持资产的会计责任。
C、管理层必须每年评估内部控制系统的效果
D、在合理的间隔内将记录的资产与现有的资产进行计较,针对任何的差异采取恰当的行动
正确答案:C
解析:内部控制的管理层年度评估不是反海外腐败法的要求。它是萨班斯奥克斯利法案202的要求,题目中会把这两种法案揉在一起考,同学们要会区分。
例题2.职责分离是一个有效的内部控制系统中的基本概念。然而,内部审计师必须警惕,在以下哪种情况下这种防范会打折扣?
A、员工缺乏培训
B、员工检查不定期
C、没有内部审计
D、员工之间的共谋
正确答案:D
解析:有效的职责分离意味着不是单个员工控制整个授权、记录和保管。如果两个或更多员工共谋,那么这个控制将被践踏。