习题训练 | CPA《税法》第三章

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1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
【选项】A.生产环节销售的卷烟B.进口的钻石首饰C.生产环节销售的洗发水D.进口环节取得外国政府捐赠的游艇
【答案】A【解析】选项B，钻石首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项C，洗发水不属于应税消费品；选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
2.甲公司为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2016年10月购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款100万元、增值税税款16万元、发生运费2万元（运费不含增值税）；委托乙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用50万元、增值税税款8.5万元。消费税税率为10%。则乙企业代收代缴的消费税是（）万元。【选项】A.10B.15C.16.89D.21.34
【答案】C【解析】乙企业代收代缴消费税＝（100＋2＋50）/（1－10%）×10%＝16.89（万元）。
3.下列关于消费税纳税义务发生的时间，说法不正确的是（）。【选项】A.赊销和分期收款方式销售应税消费品的，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.预收款结算方式销售的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品的当天D.采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天     【答案】C【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。【选项】A.委托加工的应税消费品，由受托方（非个人）向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应由总机构申报缴纳
【答案】ABC【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
      5.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（）。【选项】A.未到期且收取时间不超过一年的，不缴纳增值税B.未到期且收取时间不超过一年的，不缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税
【答案】CD【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。
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