[陈艳]东北财经大学会计学院教授、博士生导师陈艳专题访谈

19181 发表于 2020-6-8 17:25
陈老师您好，如何防范上市公司财务造假？能否通过合理制度进行有效规范呢？

同学好。如何防范财务造假是一个很大的课题。我们现在从事的基于行为经济学的舞弊研究正是在尝试探讨这个问题。您可以查阅一下我的学生孔晨的博士论文《基于行为经济学的国有企业高管职务舞弊的研究》和白智奇的博士论文《高管薪酬激励的契约参照点效应与职务舞弊行为研究》以及我们以往发表的相关论文，看看能否得到一些启示？能否有效地防范财务舞弊，合理的制度一定是发挥着不可替代的重要作用。但制度是否能够有效地执行，则取决于制度设计的合理性和可行性，即是否符合客观条件，是否符合人性化设计，是否得到认可。当然外部环境也是重要的影响因素之一。目前关于注册制试点的创业版改革，加强基础性的制度建设是当下首要的任务，尤其在完善退市制度和惩治舞弊方面，证监会已经陆续发布了相关制度，预期很快奏效。

大贤者 发表于 2020-6-10 08:33
陈老师好，请问财务舞弊的类型有哪些？有什么有效的手段遏止财务舞弊呢？

同学好。按照ACFE界定的相关概念，财务舞弊的类型分为职务舞弊、管理舞弊、投资骗局、供应商舞弊、客户舞弊等。其中，职务舞弊包括财务报表舞弊、资产侵占和腐败。至于哪些有效手段可以防范财务造假问题，我在上一个类似问题已有回复，请参考，谢谢。

cavalier0728 发表于 2020-6-11 14:43
老师好，请问关于企业财务舞弊的大样本数据一般在哪里找？

同学，你好。如果想要研究企业财务报告舞弊问题，CSMAR数据库就可以实现，公司财务报表存在虚构利润、虚列资产、虚假记载（误导性陈述）、重大遗漏、披露不实等问题的都属于研究样本。如果想要研究企业高管资产侵占问题，需要通过Python软件在网上进行样本搜集。

dnq 发表于 2020-6-11 17:45
陈老师：为啥在当前的上市公司财务报表审计中，会计师事务所发现的公司舞弊现象并不多，是否存在着事务所审 ...

有多方面的主观原因和客观原因。但以下两个方面不容忽视：1.审计付费方式存在着很大漏洞，利益驱动可能导致的放松或合谋；2.有限的资源、有限的时间和有限的权限可能会导致审计失败。

13022474343 发表于 2020-6-16 15:30
陈老师您好！根据行为经济学假设，企业决策者是非理性经济人，其行为决策受到各种复杂因素的影响，那我们应 ...

构建统一的内部控制规范是否可行呢，能否将诸多相关因素都纳入规范体系之内呢

皮卡丘酿酿酱酱 发表于 2020-6-10 20:27
陈老师您好，我想知道财务舞弊最终是不是只能通过制度来进行约束？因为在现阶段逐利的社会中，好像道德约束 ...

同学好。我并不完全认同”道德约束所起的作用有限“这一观点。应该说明的是，道德约束是来自于内心，而制度是来自于外界的压力。表面上看，道德约束对逐利的舞弊行为人作用不大，制度可能在治理舞弊方面更为直接、见效快，它的作用也不可估量。道德约束的作用看似十分有限，但它发挥的潜在作用是制度远远无法相比的。因为制度最终都是通过人来落实的，没有道德意识，就不会有制度意识。我们所做的基于行为经济学的舞弊研究就是致力于将行为经济学的相关理论引入到会计舞弊的行为分析框架之中，从行为人的心理维度去探究会计舞弊的形成机理。只从制度层面进行治理，可以说只能治标。要想治本，就应该考虑如何进行长效的制度设计，就应该研究会计舞弊案件的频发的背后根源是什么，就要考虑如何将制度内化于心、外化于行，从源头上抑制会计舞弊行为的发生。
人们只是将关注点集中于成功的决策，却很少有人去思考到底是什么样的选择和决策致使人们走向犯罪！而要了解这些舞弊行为人所做出的决策，就需要我们从“人”的角度去了解他们——他们的个性、欲望，以及性情。了解他们真实的动机、情绪和预期。

apucng 发表于 2020-6-11 20:40
陈老师您好，请问行为经济学如何与财务舞弊联系起来？据我有限的所知，行为经济学研究更多是投资者一些“非 ...

同学好。行为经济学与财务舞弊结合的枢纽在于决策信息的处理。舞弊行为本质上是一种风险决策行为，需要依据相关信息做出决策判断，而决策者的非理性就会导致其在依据信息进行决策判断时会产生认知偏差，从而影响到其最终的行为选择。
行为经济学中的禀赋效应、现状偏见、损失规避、偏好反转、跨期选择、心理账户、锚定效应等所产生的认知偏差都会对会计舞弊行为决策产生重大的影响。
我们在此领域的研究已经发表了30余篇中英文论文，三项国家级课题，如果您感兴趣，请与我们团队联系，谢谢。

杨俊保 发表于 2020-6-12 10:56
陈老师您好，您基于行为经济学角度来考虑财务舞弊，能否与人力资源管理方向进行交叉，比如对某些管理者心理 ...

同学好。是的，我们的研究是跨学科的，也包括与人力资源的交叉研究。我们所进行的调查问卷主要包括：过度自信量表、时间偏好量表、风险偏好量表、职务舞弊倾向量表和人格特质量表。
以问卷调查数据为基础，通过情景模拟实验观察被试的舞弊决策过程，并通过设置不同的组别来探究不同环境下舞弊行为的区别和程度。

jianweiai@RUC 发表于 2020-6-11 22:24
陈老师好，企业所有权性质是否对企业财务舞弊行为影响呢？很多国有企业甚至地方一些大型上市公司的财务问题 ...

同学好。我们从行为经济学研究舞弊产生的原因，并不需要区分产权性质进行研究其异同。人性是一样的，都是相通的。财务舞弊行为也是一种经济行为，无论国企还是民企，一方面，如果存在认知偏差，就会导致其不能做出完全正确的判断。另一方面，会计舞弊行为主体的决策目标是根据对环境的认识和自己的有限思维，做出非理性选择。

温陌衡 发表于 2020-6-12 21:38
陈老师好，请问您对于“人工智能将会取代会计师”这一观点有何看法？

我认为目前不会。会计应用还是以人为主导，技术只不过是工具。人工智能可以改变会计师的工作，其综合效应将是提升会计师的角色和职能,但并不意味着取代。技术运用将代替会计师完成简单重复和机械等工作，但会计师角色则更偏向更高价值的工作，比如分析、评估、判断、预测、控制、决策、沟通以及建议等等，此外，人工智能还存在着依赖数据结构等缺陷，需求和人工智能供给能力在短期内是不匹配的，人工智能也做不到绝对的取缔现有会计师，独自完成会计方方面面的工作。