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雷达卡
本课件是财税知识培训的课件，价值3800元。本人看了一遍觉得很好，拿出来共享挣点论坛币，绝对物有所值。本课件从账务处理中结合了税务知识，让你能身临其境的思考。下面是课件中的一小部分，觉得值的话就下载。谢谢！
第一部分 筹资活动中的会计处理及涉税处理
第二部分 采购活动中的会计处理及涉税处理
第三部分 销售活动中的会计处理及涉税处理
第四部分 成本费用中的会计处理及涉税处理
举例：
二 业务招待费的会计与税务管理
实施条例第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营
业)收入的5‰。
（一）关于业务招待费的范围
在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付
范围界定为：
１．经营用餐饮、香烟、酒水、食品、茶叶等支出
２．经营用礼品、安排客户旅游产生的费用
３．经营所需娱乐活动的费用支出。
（二）根据税法规定，应该注意以下几点：
1．不得将业务招待费挤入会议费。
2．纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实
性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
3．严格区分礼品费与业务宣传费的界限，不可以将业务宣传费作为礼品费。
（1）业务招待费与业务宣传费的辩析
某电力公司为了搞好企业与用户之间的关系，将外购的一批电磁炉送给了下游用电企业，这是业务招待费还是业务宣传费？
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但在税务执法实践中如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对
企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
但这一界限相当模糊，以上例为例，如果电磁炉上印有电力公司的标识是否就是宣传企业形象呢？如果送的不是电磁炉而是
汽车，且印有公司的标识是否是业务宣传费呢？有的同志说汽车的金额太大了，但金额的大小是区分业务招待费的标准吗？金额
多大不能做为业务宣传费呢？
依据一：是否对企业的形象、产品有宣传作用。这是区分二者差异的关键，以上例为例，将外购的电磁炉送给客户对企业的
产品是没有宣传作用的，也没有对企业的形象加以宣传，企业的形象是什么？企业形象是指人们通过企业的各种标志（如产品特
点、行销策略、人员风格等）而建立起来的对企业的总体印象。
送电磁炉达到了宣传形象的目的吗？
依据二：赠送的对象是潜在客户还是既有客户。这是进一步判断两者差异的另一个条件。笔者认为做为业务宣传费列支的必
须是企业潜在的客户而不是既有的客户，如赠送产品说明书，在重要场所悬挂横幅，向路人散发宣传单等，这些都是对潜在客户
的一种宣传。如果将外购的货物送给既有的客户，这些客户对企业已经有所了解，起不到宣传企业形象的作用，故应做为业务招
待费，这种赠送货物的形为是维系客户关系的一种业务手段。
（2）行贿与业务招待费的辩析
某税务机关在稽查一家超市时，发现在其现金日记账上某日的摘要栏中写着“送工商局长5000元”，原来是开业剪彩支出，这
笔支出是行贿还是业务招待费？还有某公司上级领导来企业检查工作，企业除在酒店设宴招待外，临走前企业送给检查组每人一
份精美的礼品，这是行贿还是业务招待费？
行贿是指为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的行为。从此定义不难看出，行贿的对象是国家工作人员，目的是为
了谋取不正当利益。
业务招待费从本质意义分析，是由“业务”所产生的招待行为，没有业务联系不可能成为“业务招待费”，而业务招待费做为一项费用支出，在税前扣除必须符合税法的相关规定，在《企业所得税实施条例》第二十七条：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”从中可以判断，做为业务招待费必须与经营活动相关，而且必须是合理必要的支出。
4．在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税
前扣除。
会计处理：借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款（库存现金）
问题1：对方单位开具的会议费发票，后附明细中包含餐费，此部分餐费是否可以直接记入会议费作为税前列支。
另外我公司员工出差发生的餐费现记入业务招待费，是否可以直接记入差旅费作为税前列支呢？
答：1.是可以作为会议费直接在税前列支，但要注意，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用
标准、支付凭证等。
2.出差发生的餐费是差旅费的组成部分，是可以据实列支的不需要通过业务招待费体现，毕竟是自己公司的员工吃饭。如果
公司员工在外地请业务单位人员就餐，那么要作为业务招待费来处理的。
问题2：企业业列支礼品费用需缴个税
随着中秋节、国庆节及元旦、春节的来临，许多效益较好的企业为了酬谢客户、奖励员工，会发放各种各样的礼品给其他单位或
个人。税务部门表示，这些礼品都需要缴纳个人所得税。
根据国税函（2000）57号文的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有
关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。税务部门提醒各企业，发放礼品的同时别忘了替受益人代扣个人所得税。
问题3：发票内容能开成“礼品”、“办公用品”“劳保用品”吗？
答：根据《发票管理办法》，发票应具备以下内容：接受发票单位名称、填制日期、填制单位名称和制票人姓名及经济业务内容
。当经济业务内容涉及实物时，还应写明实物名称、规格、计量单位、数量、单价、金额、小写和大写金额合计；经济业务不涉
及实物的应注明经济业务内容、款项用途、小写和大写金额合计。“礼品”、“办公用品”、“劳保用品”不是实物名称，如果这样填写的发票，一般不得作为报销凭证。即使入账了，也会进行纳税调整。
假如一次购进数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”“办公用品”“劳保用品”，同时附盖有对方公章的销货清单，经审批后可以入账。
（三）涉税建议：不要将老板的借款挂在其他应收款；尽可能取得发票，企业当年招待费/年销售收入=8.3‰附近最节税；一些灰色支出建议取得购买香烟、烟等普票；申报所得税时要视同销售同时结转成本；做好会议费的相关凭证保留备案工作，以备检查。
京公网安备 11010802022788号
