“首违不罚”清单公布，这10个事项首次轻微发生免于行政处罚

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国家税务总局制定了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》，自2021年4月1日起施行。对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。轻微违法行为适用“首违不罚”，是税务部门优化税务执法方式的重要举措。从去年开始，税务部门就已经开始了对“首违不罚”清单制度的探索。

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

税务行政处罚“首违不罚”必须同时满足下列三个条件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项，二是危害后果轻微，三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。

虽然对于首次违法以教育为主，但前提是后果轻微。像这样没有准确定义的轻微基本上就像驾车途中未保持安全行车距离一样，是没有准确数值的。所以作为纳税人有依法纳税的义务，当然也有享受税收优惠的权利，现在各种税收减税政策都是为了鼓励发展，纳税人不但可以享受到国家的税收优惠政策，还可以享受到地方政府的税收优惠政策。

特别是一些经济条件落后的地区，当地基础设施落后，就算有很好的政策也不能让企业去当地实体入驻，最后就推出总部经济招商模式，意思就是企业在当地设立分支机构或者新机构，不用改变现有的经营模式，不需实体入驻，只需在当地的分支机构或者新机构进行资金结算就可以享受到当地的税收优惠政策。

一般纳税人财政扶持政策

奖励我们所缴纳增值税和所得税地方留存部分，根据我们的纳税额确定奖励比例，奖励比例一般是30%～70%，当我们的纳税额达到要求后可以申请一事一议，最高可以80%。财政扶持奖励当月纳税，次月就能得到奖励，奖励比例根据我们年纳税额确定。

对于缺少进项成本的贸易企业，所得税还可以选择核定征收，核定行业利润率8%，再按照25%进行应税，核定税率2%，所得税核定后就不再享受所得税财政扶持政策。

小规模纳税人核定征收政策

对于小规模纳税人可以申请核定征收政策，不同的地方、不同的行业核定的方式不同，分为定期定额核定、定率核定两种方式。

1、定期定额核定

核定个税税率0.6%，现在增值税1%，核定征收后综合税率1.66%

2、定率核定

定率核定就是核定行业利润率10%，再按照五级累进制进行应税，核定后个税税率0.5%～2.19%，现在增值税1%，综合税率1.56%～3.25%。小规模纳税人核定征收可以解决企业缺少成本的问题，当然，最好是可以将企业迁移到当地。这样可以让我们最大限度的享受到政策优惠，为企业减税降负。当地为企业节税，企业为当地带来经济的发展，节约的税收企业用来发展，缴纳更多的税，得到更多的奖励，一起共赢、一起发展。

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来源：国家税务总局

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关键词：行政处罚 小规模纳税人 国家税务总局 一般纳税人 扣缴义务人