什么是理论（贡献），金融会计领域想法

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没有理论，过程没有目标；
没有理论，结果没有意义。

• 【来自Whetten, David A. “What Constitutes a Theoretical Contribution?” Academy of Management Review 14, no. 4 (October 1989): 490–95. doi:10.5465/AMR.1989.4308371.】
  

文章将理论分拆为3各部分：

What和How: Describe the Domain / Subject
该部分说明构念及因果关系，两个合在一起形成可以被检验的观点

Why: Explain
该部分是以上构念之间关系背后的底层（基础）原因，往往涉及到个人（心理学）、组织、社会层面的基础性知识点文章指出，没有Why部分的观点检验是vacuous的

Who, Where, When: Context
该部分是以上关系使用的情境。在时间或情境上的限制

因此，文章后续部分在上述基础上，进一步分析如何在三部分做到理论贡献。

• 观点：
  

我认为，AMR作为理论期刊，与金融、会计领域不完全一样：
后两者（实证文章中）更多的是对What和How层面理论为基础，发展hypothesis并进行实证检验（注：见下附注一）；
后两者对Why部分（个人、组织、社会层面观点）检验或者修正较少；
后两者，某种程度上说，就是将理论用于不同的Who, Where, When并进行test，是理论应用；
后两者所说的理论贡献也与AMR要求有所不同。
因此，本文对理论方面的学者帮助可能高于金融、会计领域

• 可以讨论的问题：
  

1. 文章说的Why在金融、会计领域是否检验或者修正较少？

2. 文章分析理论构成，那么，理论存在方式包括什么？例如经济学中模型吗？还有别的形式吗？

• 附注：

  
  

• 《实证会计理论》第一章指出，理论是由assumption和hypothesis组成。其中assumption是variables以及之间的logic关系，hypothesis是上述logic关系分析产生的预测（推论），并用于检验。
  

因此，看来会计领域常说的理论的assumption可以对应于Wetten (1989)中“What”和“How”。至于hypothesis，似乎就不是理论，而更像是结合命题的推论了。
来源：罗斯・L.瓦茨, 杰罗尔德・L.齐默尔曼, 瓦茨,等. 实证会计理论[M]. 东北财经大学出版社, 2006.

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关键词：Contribution Theoretical HYPOTHESIS Management Theoretic 理论 理论贡献

会计学很难出理论。楼主推荐的这本书以及读书心得非常有启发

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