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| 关键审计事项 | 行业 | |||||||
| 代码 | 名称 | 项目名称 | 项目内容 | 审计应对 | 报告期 | 证监会(新) | 申万行业 | |
| 872925.BJ | 锦好医疗 | 营业收入 | 锦好医疗公司于2020年度确认收入211,480,597.53元，较上年同期增加62,386,005.59元，增幅比例为41.84%；由于主营业务收入波动较大，其中境外销售比重较大，且营业收入为财务报表中关键的业绩目标，存在锦好医疗公司管理层（以下简称“管理层”）为了完成业绩目标从而高估收入的风险。因此，我们将收入确认的真实性作为关键审计事项。 | 我们对收入确认的真实性主要实施了以下审计程序： （1）了解、评估并测试了管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性。 （2）选取样本抽查锦好医疗公司与客户签订的销售合同，审阅合同条款，识别合同约定的商品控制权转移相关的条件，并与管理层的沟通，评价收入确认具体方法是否符合企业会计准则的要求。 （3）对收入、成本执行分析性程序，包括对本期的收入、成本、毛利率波动分析；对主要产品的收入、成本、毛利率波动进行分析。同时结合同行业上市公司的趋势，判断收入、成本、毛利率波动合理性。 （4）对主要境外客户进行了背景调查，包括获取前十大客户的中信保资信报告，了解客户的基本情况；对境外客户采取了视频访谈，核实客户业务情况、客户与锦好医疗公司合作背景，关注客户与锦好医疗公司是否存在关联关系；通过检索客户网站的简介、展示的商品，进一步核实交易的真实性；对主要境内客户进行实地走访，同时查询境内客户的工商信息，关注是否存在未披露的关联关系。 （5）对报告期主要客户应收账款的余额及当期销售金额进行函证，检查与之相关的销售合同或订单、出库单、发票、报关单、物流单、回款的资金流水等，以评价收入确认的真实性； （6）对临近资产负债表日前后的收入记录，以抽样方式核对收入确认的相关依据，以评价收入是否计入恰当的会计期间。 | 2020-12-31 | 专用设备制造业 | 医疗设备 | |
| 872925.BJ | 锦好医疗 | 应收账款 | 截至2020年12月31日止，锦好医疗公司应收账款余额为20,896,238.30元，坏账准备为1,038,049.28元。锦好医疗公司在资产负债表日评估应收账款的信用风险，根据信用风险特征将应收账款划分为不同组合考虑不同客户的信用风险，以客户区域组合为基础，参考历史信用损失经验并结合当前实际状况以及前瞻性信息预测，确认预期信用损失率，计算预期信用损失。由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此，我们将应收账款预期信用损失作为关键审计事项。 | 我们对应收账款坏账准备的计提主要实施了以下审计程序： （1）了解、评价并测试与应收账款日常管理及预期信用损失计量相关的内部控制的设计和运行的有效性。 （2）对评估应收账款已发生信用减值的相关考虑及客观证据进行复核，评价是否充分识别已发生减值的项目。 （3）对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性以及账龄划分的准确性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。 （4）通过分析锦好医疗公司应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性。 （5）根据锦好医疗公司预期信用风险测算表，检查计提方法是否按照会计政策执行，并重新计算预期信用损失计提金额是否准确。 | 2020-12-31 | 专用设备制造业 | 医疗设备 | |
| 871857.BJ | 泓禧科技 | 营业收入 | 泓禧科技主要从事高精度电子线组件及微型电声器件的设计、研发、生产和销售。2020年度泓禧科技财务报表营业收入项目金额为人民币435,502,016.48元。 由于营业收入是泓禧科技关键业绩指标之一，可能存在泓禧科技管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标。因此，我们将收入确认作为关键审计事项。 | 在审计中，我们对收入确认主要执行了以下程序： （1）了解和评价泓禧科技与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； （2）选取样本检查销售合同、订单，识别与产品控制权转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因； （4）对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户对账单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。 （5）结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额； （6）执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、发货单、客户对账单、货运提单等支持性文件，确认收入确认是否记录在正确的会计期间； （7）选取样本对重要客户执行实地走访程序检查报告期内的销售退回情况。 （8）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 | 2020-12-31 | 计算机、通信和其他电子设备制造业 | 消费电子零部件及组装 | |
| 871642.BJ | 通易航天 | 营业收入 | 通易航天公司的销售收入主要来源于橡胶制品的生产和销售。销售收入是否真实、完整地计入恰当的会计期间存在重大错报风险。为此，我们将其列为关键审计事项。 | （1）对公司收入与收款业务的关键内部控制设计和执行进行了解和测试，评价收入与收款业务的内部控制是否有效。 （2）获取公司与重要客户签订的购销合同及补充合同，对合同中约定的交货方式及货权转移、数量确认和质量检验、合同价格及货款结算等关键条款进行检查，复核公司制定的收入确认政策是否符合会计准则的相关规定。 （3）对两期毛利率变动进行分析，评估其变动的合理性。 （4）抽样检查重要业务凭证，确定公司是否按照收入确认政策真实、准确、完整的确认、记录及列报相关业务的营业收入。 （5）向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性。 （6）抽样测试审计截止日前后重要的营业收入会计记录及收入确认依据，确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况。 | 2020-12-31 | 橡胶和塑料制品业 | 航空装备Ⅲ | |
| 871642.BJ | 通易航天 | 应收账款 | 于2020年12月31日，应收账款余额对财务报表影响重大。应收账款的减值准备是基于应收账款的预期信用损失评估计算得出的。评估应收账款预期信用损失需要通易航天公司管理层（以下简称管理层）进行大量的判断，包括确定客户目前信用等级、了解客户以往还款历史以及评估当前市场情况等。这些工作都涉及大量的管理层判断与估计。因此，我们将其列为关键审计事项。 | （1）了解并测试公司“坏账准备计提”的政策、程序、方法和相关内部控制； （2）与公司沟通其对应收账款预期信用损失的估计； （3）以预计存续期的历史违约损失率为基础，评价公司预期信用损失率确定的合理性； （4）检查应收账款账龄划分的准确性，并选取样本核对至原始支持性文件； （5）询问公司关于重大及/或长账龄应收账款预期信用损失的考虑，检查历史回款信息并评估客户的财务能力； （6）检查应收账款期后回款情况，并核对至银行进账单。 | 2020-12-31 | 橡胶和塑料制品业 | 航空装备Ⅲ | |
| 871553.BJ | 凯腾精工 | 营业收入 | 凯腾精工公司主要收入为印刷制版销售收入，2020年度印刷制版销售收入341,730,141.28元，营业收入总额为347,946,571.19元，印刷制版销售收入占凯腾精工营业收入98.21%。 营业收入确认是否恰当对凯腾精工公司经营成果产生很大影响，我们关注了产品销售收入的确认。产品销售收入的发生和完整，会对凯腾精工公司的经营成果产生重大影响。从而存在管理层为了达到特定经营目标而操纵收入确认的固有风险，因此我们将销售收入作为关键审计事项。 | 针对关键审计事项，我们执行的主要审计程序如下： （1）了解和评价与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行、评价其相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。 （2）对管理层进行访谈，对于销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估产品销售收入的确认政策的合理性。 （3）选取样本检查凯腾精工公司与销售收入相关的销售合同、销售发票、快递单、验收单等文件，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求（4）结合应收账款函证程序，对本年确认的收入进行函证，抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性； （5）针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对支持性文件，对营业收入进行截止性测试，选取样本，核对销售合同、出库单，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。 （6）执行分析性复核程序，对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各期月度收入、成本、毛利率波动分析，判断销售收入和毛利变动的合理性。 （7）抽样测试期后收款单据和总账明细账进行核对，以及检查期后销售退回情况，检查是否存在提前确认收入情况。 | 2020-12-31 | 专用设备制造业 | 电子化学品Ⅲ | |
| 871396.BJ | 常辅股份 | 营业收入 | 2020年度，常辅股份营业收入为232,210,495.75元，其中各类阀门控制执行器销售收入220,881,520.97元，约占常辅股份财务报表营业收入的95.12%。公司主要销售各类阀门控制执行器。 鉴于各类阀门控制执行器销售收入占比重大，是常辅股份利润的主要来源，是关键业务指标之一，并且该类销售业务交易发生频繁，交易量大，产生错报的固有风险较高。因此，我们将各类阀门控制执行器销售收入确认识别为关键审计事项。 | 我们针对收入确认执行的主要审计程序包括： （1）了解及评价与销售收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性； （2）通过查阅销售合同及与管理层的访谈，识别合同所包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点，对与销售商品收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析评估，进而评估公司产品销售收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定； （3）对销售收入执行实质性分析程序，比如年度间、年度内月度波动分析和毛利率分析，并与同行业比较分析等，判断收入和毛利率变动的合理性； （4）区分不同销售模式，选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、销售出库单及客户签收的送货单或客户的验收单据等支持性文件，以评价收入确认是否与常辅股份的收入确认政策相符； （5）针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对销售出库单等支持性文件，并检查期后销售退回情况、分析退货原因，以评估销售收入确认期间是否恰当； （6）结合应收账款审计，选取重要客户对其交易额进行函证； （7）检查财务报表有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的规定。 | 2020-12-31 | 仪器仪表制造业 | 其他自动化设备 | |
京公网安备 11010802022788号
