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期刊名称：会计研究
本期期卷：2022年第6期
刊出日期：2022-11
# 07 #
题目：
工资保障、压力传递与投资调整——治理农民工工资拖欠的跨行业证据
作者：
刘 斌（重庆大学）
李浩然（厦门大学）
刘媛媛（厦门大学）
摘要：
立足我国国情与实践，本文构建一个描述建筑公司雇佣农民工为房地产公司提供劳务服务的双重劳动雇佣分析框架。借助《关于全面治理拖欠农民工工资问题的意见》实施为准自然实验，本文实证分析了在双重劳动雇佣场景中，农民工工资保障政策形成的跨行业影响。研究发现：政策实施后，农民工工资拖欠风险越高的建筑公司，其加速收回应收款项的程度越高，致使支付农民工工资引起的现金压力在建筑与房地产行业间实现传递；而经营欠款压力越大的房地产公司，受现金压力传递的影响越大，越倾向降低工程投资水平。进一步分析发现，相比投资性房地产，房地产企业调整存货类工程投资的力度更大。本文丰富和发展了劳动保护经济后果的本土化研究，为完善农民工工资保障制度提供了经验证据与政策启示。
关键词：
农民工工资保障；压力传递；投资调整；跨行业证据；
# 08 #
题目：
中国企业社会责任约束商业信用之谜
作者：
章君瑶（江西财经大学）
强皓凡（复旦大学）
俞舒涵（厦门大学）
彭榆淞（中国科学院大学）
摘要：
前期大量文献研究表明，企业社会责任表现越好，其融资能力越强。然而，本文从现实案例出发，基于中国上市企业大样本研究发现，企业社会责任对商业信用融资存在显著负向影响，本文将这一独特现象称为“中国企业社会责任约束商业信用之谜”,并尝试提出“社会责任承担—面纱效应—供应商信用收缩”假说加以解释，对此提供了稳健丰富的经验证据。进一步从“信号质量模型”和“履责压力模型”双重视角的研究表明，由于中国社会责任尚处建设追赶期，制度环境不完善不到位，在信誉型信任、制度型信任、关系型信任水平较低的情况下，企业社会责任对商业信用融资的约束作用更显著，企业社会责任承担无法通过提供有良好质量的信号来提升其与供应商之间的信任水平；在经营风险水平较高、监督治理水平较差的情况下，企业社会责任对商业信用融资的约束作用更显著，企业社会责任承担无法通过形成正面归因和良好预期、降低供应商风险估计来吸引其支持。此外，有效的内部控制、治理结构和媒体监督是缓解面纱效应的重要途径。本研究为转型经济国家中企业承担社会责任的经济后果提供了补充，丰富和拓展了商业信用决策的影响机制研究，为企业承担社会责任和建立巩固与供应商良好关系提供了崭新的经验证据。
关键词：
企业社会责任；商业信用融资；面纱效应；信号质量；履责压力；
# 09 #
题目：
社会责任履行影响企业劳动投资效率吗
作者：
陶欣欣（中央财经大学）
江轩宇（中央财经大学）
谢志华（国家开放大学）
马丽伟（北京工商大学）
摘要：
本文以2010-2020年沪深两市A股上市公司为研究对象，实证考察了企业履行社会责任对劳动投资效率的影响。研究发现，企业履行社会责任有助于提高企业劳动投资效率，且缓解内源融资约束及债务融资约束是社会责任履行作用于劳动投资效率的主要路径。进一步研究发现，企业履行社会责任对劳动投资效率的影响存在一定的异质性，在对员工责任履行程度较低、信息不对称程度较大以及劳动密集度较高的企业，企业履行社会责任对劳动投资效率的正向影响更为明显；企业履行社会责任对劳动投资过度及投资不足均存在显著的抑制作用，且主要体现为缓解雇佣冗余和雇佣不足。据此，提出积极推动企业履行社会责任，持续深化金融市场改革，加强社会责任行为的监管和评级等建议
关键词：
企业社会责任；劳动投资效率；融资约束；
# 10 #
题目：
高管权益薪酬选拔效应与企业创新
作者：
李雪婧（北京理工大学）
石 琦（中国东方资产管理股份有限公司博士后科研工作站、中国人民大学博士后科研流动站）
肖淑芳（北京理工大学）
摘要：
以2006-2016年我国上市公司实施的高管权益薪酬为研究对象，探究高管权益薪酬选拔效应对企业创新的影响及机理。构建并拟合权益薪酬选拔效应理论模型，证实了高管权益薪酬对偏好风险的高管具有选拔效应，在此基础上进行实证检验发现：(1)高管权益薪酬选拔效应能够激励企业创新，机理是保留偏好风险的高管。(2)不同权益薪酬方式中，股票期权选拔效应能有效激励创新；限制性股票选拔效应在管理层权力较大时失效；复合方式选拔效应受股票期权和限制性股票价值配比的影响。(3)高管权益薪酬选拔效应与风险承担效应对创新激励具有协同作用。本文以选拔偏好风险的高管为视角，为上市公司合理配置创新导向的高管权益薪酬、促进企业创新提供理论依据。
关键词：
高管权益薪酬；选拔效应；风险承担效应；企业创新；管理层权力；
# 11 #
题目：
空气污染影响高管薪酬吗
作者：
梁日新（四川农业大学）
彭 辽（西南财经大学）
贺 康（汕头大学
摘要：
高级人才是经济持续增长的源泉与动力，因此吸引和留住高级人才对地方经济发展至关重要。本文从公司高级人才——高管的角度出发，以2005-2018年我国上市公司为研究样本，利用中国地级市层面空气质量数据，考察空气污染对高管薪酬的影响。研究发现，空气污染程度与高管薪酬水平显著正相关，这表明公司因空气污染向高管支付了薪酬溢价，这一结论在考虑内生性问题、测量误差以及地区经济发展程度等因素后依然成立。异质性分析表明，在公司议价能力更弱、高管议价能力更强、高管资历较浅时，空气污染对高管薪酬的影响更为显著。进一步研究发现，空气污染降低了地区对高级人才的吸引力，抑制了当地高级人力资本的积累，但增加高管薪酬可以缓解空气污染对高管人才积累的负面影响。最后，企业根据空气污染程度调整高管薪酬有利于提高公司未来业绩。总之，本文从微观企业决策者——高管的视角进行研究，一方面丰富和拓展了空气污染影响微观企业行为的文献，另一方面从自然环境视角丰富了高管薪酬影响因素的相关文献，也进一步揭示了空气污染负向影响宏观经济发展的微观作用机制，为地方政府制定人才引进政策、提高环境治理能力，实现经济高质量发展提供了政策参考。
关键词：
空气污染；高管薪酬；人力资本；高管激励
# 12 #
题目：
连锁股东影响审计师定价决策吗
作者：
梁日新（首都经济贸易大学）
李 英（北京国家会计学院）
摘要：
在会计师事务所转制背景下，我们考察了注册会计师职位晋升中的性别差异问题。研究发现，在现实中，合伙人晋升确实存在显著的性别差异。接下来，我们试图解释注册会计师晋升中性别差异的原因。研究发现，人力资本特征、行为特征和经济贡献是晋升中性别差异的重要原因。进一步的，在考虑了这些因素的影响后，我们发现，注册会计师晋升中的性别差异依然存在；对于这部分剩余的晋升中的性别差异，家庭负担、心理、退休政策以及竞争偏好的性别差异也不能给予很好的解释。就可观察的变量而言，这些剩余的晋升中的性别差异可能部分源于晋升标准的性别差异。我们的研究弥补了注册会计师职位晋升机制研究的不足，提供了注册会计师晋升中性别差异的经验证据，并揭示了晋升中性别差异的内在原因。
关键词：
连锁股东；审计费用；产权性质；分析师关注；经营风险；
# 13 #
题目：
财务和非财务信息非对称性、舞弊风险与审计师应对行为
作者：
蔡 利（西南财经大学会计学院/中国政府审计研究中心）
张翼凌（西南财经大学会计学院/中国政府审计研究中心）
摘要：
本文通过手工搜集中国A股制造业上市公司2013-2018年强制披露的收入相关的非财务信息数据，构建财务和非财务信息非对称性衡量公司舞弊风险的模型，探究审计师应对公司财务和非财务信息非对称性相关的舞弊风险的系统化策略。研究发现，财务指标和相关非财务指标的增长率差异越大，审计师会认为舞弊风险越高，因此会通过收取更高的审计费用、配备更具行业专长的审计团队的策略或采取事务所变更来应对舞弊风险。借鉴Krishnan等(2013)风险应对顺序分析发现，审计师应对舞弊风险的策略选择是有优先次序的，即：当财务和非财务信息非对称性预示的舞弊风险在审计师可承受范围内时，审计师会优先选择提高审计费用和配置更具行业专长审计团队的策略进行风险承担；而当此种非对称性预示的舞弊风险超过审计师可承受范围时，审计师与公司的审计聘用关系越不稳定，审计师会通过事务所变更进行风险规避。通过财务和非财务信息非对称性影响定价策略、配置团队策略和审计契约策略的机制检验，证实了审计师会对舞弊风险应对进行理性的策略选择。
关键词：
财务和非财务信息非对称性；舞弊风险；风险应对行为；行为顺序分析；
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