IPO案例 | 从生产到发货的流程及会计处理（存货无产成品及库存商品

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问题11、关于存货根据申报材料，报告期各期末，（1）公司存货账面价值分别为7,618.31万元、37,254.33万元和210,319.67万元，占公司各期末流动资产的比例分别为55.69%、40.69%和44.54%，主要为发出商品；（3）根据保荐工作报告，发行人主要产品的生产周期（从原材料投料到组装完毕）较短，一般1个月左右；（4）报告期内，公司新增订单金额分别为12,301.88万元、106,939.35万元和426,537.13万元，各期签订的订单均存在前一年已经发货的情形，也存在后一年发货的情形，当年签订的订单下一年发货的比例分别为25%、60%和30%，2021年存货周转率较同行业偏低；（6）委托加工物资主要为公司委托外单位代为加工的零部件，报告期各期金额分别为12.65万元、110.25万元和2,950.23万元。请发行人说明：（1）在发行人生产周期为1个月的情况下，部分已签订的订单于下年发货的原因及合理性，合同条款对发货时间的约定情况，发货时间与合同约定的节点是否相符，是否存在订单被取消、变动等风险，存货跌价准备计提的充分性；（2）报告期各期委托加工服务的主要、委托加工内容、数量、金额及变动原因，委托加工供应商是否主要或专门为发行人提供加工服务，对发行人是否存在重大依赖，委托加工定价的公允性；（3）发行人从生产到发货的流程及会计处理，存货无产成品及库存商品与发行人的业务模式是否匹配，是否符合行业特征。回复（三）发行人从生产到发货的流程及会计处理，存货无产成品及库存商品与发行人的业务模式是否匹配，是否符合行业特征。1、发行人从生产到发货的流程及会计处理发行人从生产到发货的流程如下：发行人根据销售订单建立生产订单，根据BOM表形成生产用料清单，生产用料清单下推生产领料单，厂内完工检验后入库，仓储物流部根据经审批后的《发货通知单》进行发货，财务部根据仓储物流部签署后的《发货通知单》确认发出商品。发行人从生产到发货的会计处理如下：

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2、存货无产成品及库存商品与发行人的业务模式是否匹配，是否符合行业特征发行人采取“以销定产”的生产模式，根据销售合同或订单需求安排生产。公司设备在发往客户现场前于月末通过“在产品”归集成本；公司设备出库后至被客户验收前尚不是完工的产品，可能继续发生成本归集，因此作为“发出商品”核算，待客户验收合格后按规定确认销售收入，由发出商品转入营业成本核算。报告期内，公司均采用“以销定产”的模式，相关设备对应具体客户，因此，公司存货中无产成品及库存商品与发行人业务模式相匹配。发行人同行业可比公司核算科目设置情况如下：

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综上，发行人存货中无产成品及库存商品与发行人业务模式相匹配；结合经营模式和核算科目设置情况，公司的整体情况与同行业可比公司特征相符。

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关键词：会计处理 IPO 产成品 委托加工 业务模式