风险披露、极反效应与内部控制审计收费决策

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风险披露、极反效应与内部控制审计收费决策
随着我国企业内部控制规范体系的不断完善,《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等一系列法律规范的出台,从2012年起上海证券交易所和深圳证券交易所开始强制要求上市公司执行内部控制审计,因此,内部控制审计的定价问题越来越受到理论界和实务界的关注。内部控制审计收费的影响因素也就成为学者们一个特别关注的研究方向,国内已有的研究大都借鉴财务报表审计研究成果将内部控制审计收费的可能影响因素纳入审计定价模型进行数据分析和实证研究,而没有深入研究其中某一因素对内部控制审计定价的影响。本文试图通过理论分析和实证检验更深层次地探讨内部控制风险披露与内部控制审计收费的相关性。本文首先运用规范研究的方法,对以前学者的研究成果进行了文献综述,主要从财务报表审计收费影响因素、整合审计收费影响因素和内部控制审计收费影响因素三个方面进行的;然后,从原理上分析披露的内部控制风险与内部控制审计收费的相关性,根据Simunic(1980)的审计定价模型,审计费用取决于风险预期、损失分担机制、审计师生产函数和事务所特征等因素,本文将把重点放在风险预期这一因素,从审计风险 ...

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关键词：内部控制审计 内部控制 风险披露 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引