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不确认递延所得税资产的情形
1、　　不确认递延所得税资产的情形资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣临时性差异的,在估量将来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣临时性差异时,应当以可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产,“递延所得税资产”科目的对应科目为“商誉、“资本公积—其他资本公积”和“所得税费用”。有些状况下,虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同,产生了可抵扣临时性差异,实务中并不将其确认为递延所得税资产,本文主要阐述此种情形。一、确认递延所得税资产将有违历史本钱计量属性企业合并中,依据会计准则规定确定的合并中取得各项可辨别资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣临时性差异的,应确认相应的递延
2、所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉;假如企业发生的某项交易或事项不是企业合并,则递延所得税资产不能计入商誉。与直接计入全部者权益的交易或事项相关的可抵扣临时性差异,相应的递延所得税资产应计入全部者权益;假如不是直接计入全部者权益的交易或事项产生的可抵扣临时性差异,则递延所得税资产不能计入资本公积。产生可抵扣临时性差异 ...

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关键词：所得税 纳税所得额 计税基础 企业合并 会计准则