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递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量
1、〔二〕递延所得税负债的确认和计量1．确认递延所得税负债的一般原则依据谨慎原则，除企业会计准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的状况以外，企业对于全部的应纳税临时性差异均应确认相关的递延所得税负债。应留意的是，确认递延所得税负债的同时，应调整所得税费用、资本公积或者商誉。〔1〕确认递延所得税负债的同时，调整所得税费用。【例15】甲公司于2021年12月31日购入一项环保设备，取得本钱为200万元，会计上接受直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。则2021年末资产的账面价值为180万元〔200－20〕，其计税基础为160万元
2、〔200－40〕，产生应纳税临时性差异。假设甲公司所得税税率为25％，则应确认递延所得税负债5万元〔2025％〕。借：所得税费用5贷：递延所得税负债5〔将来应多交所得税〕【例16】甲公司于2021年购入一栋办公楼，本钱为1000万元，当日出租给乙公司，作为投资性房地产入账。甲公司投资性房地产接受公允价值模式计量。2021年末，该投资性房地产公允价值 ...

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关键词：所得税 投资性房地产 企业会计准则 公司所得税 所得税税率