对“解析常见的税务风险点”的理解和补充4

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对“解析常见的税务风险点”的理解和补充 4


9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收
入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。
核查建议核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。
政策依据：
1、《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为
原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当
期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务
院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2、国家税务总局国税函[2010]79 号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通
知》
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)和《中华人民共和国企
业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法
过程中若干问题，通知如下：
一、关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使
用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应 ...

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关键词：风险点 中华人民共和国 企业所得税法 国家税务总局 其他业务收入