财务管理：对套期工具的指定

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对套期工具的指定

1．企业对套期工具进行计量时，通常以该工具整体为对象，采用单一的公允价
值基础对其进行计量；同时，由于引起套期工具公允价值变动的因素具有相互关
联性，因此，企业应当将其整体或其一定比例(例如，其名义金额的 50％)指定
为套期工具。
但是，由于期权的内在价值和远期合同的升水通常可以单独计量，为便于提高
某些套期策略的有效性，套期保值准则允许企业在对套期工具进行指定时，就期
权和远期合同作出例外处理，即：对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间
价值分开，只就内在价值变动将期权指定为套期工具；对于远期合同，企业可以
将远期合同的利息和即期价格分开，只就即期价格变动将远期合同指定为套期工
具。
2．企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套期，但同时满足下列
条件的，也可以指定为对一种以上的风险进行套期：
(1)各项被套期风险可以清晰辨认；
(2)套期有效性可以证明；
(3)可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关系。
其中，套期有效性，是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵销被套期
风险引起的被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。
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关键词：财务管理 内在价值 公允价值 现金流量 衍生工具