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从某审计项目谈商业银行呆帐核销业务的审计要点与方法
(一）2003
年，审计署驻沈阳特派办根据群众实名举报，对某商业银行在呆帐核销中徇私舞弊问题进行了审计调查，查出该行与当地法院联手作假核销不良贷款上亿元的严重违法问题。通过这次审计调查，该办总结出以下关于商业银行呆帐核销业务的审计要点与方法。
一、明确审计调查目的,深刻领会法律依据
接到举报后，审计组收集了国家及某商业银行内部的历年有关核销呆帐的法规制度。经学习讨论,明确此次审计调查的目的是通过审计银行呆帐核销的真实性、合法性,核实群众举报内容是否属实，揭露银行在核呆过程中的舞弊行为，从而维护金融秩序，保证国有商业银行的合法权益和国有资产不受损失.认定的主要法律依据是，《财政部关于印发〈金融企业呆帐准备提取及呆帐核销管理办法>的通知》（财金
2001］127
号）文件，以及该商业银行系统依据此文件制定的内部文件.按照现行法规规定，呆帐的认定非常严格,目前银行贷款通行五级分类法，呆帐不同于五
级分类中的损失.一般说，损失的范围要大于呆帐的范围。只有贷款企业已彻底
”死亡”，完全没有偿债能力，才可认定为呆帐。经过对各类相关法律法规的归纳总 ...

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关键词：商业银行 商业银 国有资产 偿债能力 法律法规