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如何应用蔡定创的《信用价值论》理论重新设计税收政策（之三）

（第2部份）

五、"印钱消费"理论下的消费刺激税收政策

(一) 消费性国债税收政策

基于"印钱消费"理论，设计以下消费性国债相关税收政策：

1. 消费性国债利息免税：对个人和企业持有的消费性国债利息收入免征个人所得税和企业所得税

n 免税范围：政府发行的专门用于刺激消费的国债

n 实施方式：国债发行时明确标注为消费性国债，持有者利息收入直接免税

n 政策效果：2023年中国央行通过消费性国债货币化发放9万亿元资金，有效缓解产能过剩问题

2. 消费性国债购买抵扣：允许企业将购买消费性国债的支出按一定比例抵扣增值税或所得税

n 抵扣比例：允许按国债购买金额的120%抵扣进项税或应纳税所得额

n 适用范围：制造业、零售业、服务业等实体经济企业

n 实施方式：企业购买消费性国债后，凭国债购买凭证申请抵扣

3. 消费性国债收益再投资优惠：对将消费性国债收益再投资于实体经济的企业给予税收优惠

n 优惠内容：允许按再投资金额的一定比例抵扣企业所得税

n 例：某企业将消费性国债收益的50%再投资于制造业，可抵扣相应比例的企业所得税

n 实施方式：企业申报再投资计划并提供证明，税务机关审核后给予优惠

(二) 消费补贴税收政策

1. 定向消费补贴：对特定群体和特定消费领域给予税收补贴

n 补贴对象：低收入群体、失业人员、农村消费者等

n 补贴领域：基本生活消费品、教育文化产品、绿色智能产品等

n 实施方式：通过税收抵扣或直接补贴方式发放，如2025年中国对贫困者直接发放消费品与消费资金的政策

2. 消费税改革：调整消费税结构，支持消费升级和绿色发展

n 降低必要消费品消费税：如降低食品、服装、日用品等消费税

n 提高奢侈品消费税：如提高高档化妆品、珠宝首饰、豪华汽车等消费税

n 增设环保消费税：对高污染、高能耗消费品征收环保消费税

n 减免绿色消费税：对新能源汽车、节能家电、环保建材等减免消费税

3. 消费信贷税收优惠：支持消费信贷发展的税收政策

n 金融机构优惠：对发放消费贷款的金融机构减免部分增值税和所得税

n 个人优惠：对个人消费贷款利息支出给予一定限额的个人所得税扣除

n 实施效果：2025年中国通过消费信贷税收优惠，带动社会消费品零售总额增长4.8%

(三) 消费与投资比例调节机制

1. 消费性国债发行调节：根据产能过剩程度动态调整消费性国债发行量

n 调节指标：产能利用率、库存水平、消费增长率等

n 调节规则：当产能利用率低于80%且持续3个月以上，启动消费性国债发行机制

2. 消费刺激税收优惠动态调整：根据经济形势变化动态调整消费刺激税收优惠

n 调整指标：GDP增长率、消费价格指数、失业率等

n 调整规则：当经济面临下行压力时，扩大消费刺激税收优惠范围和力度

3. 投资货币转化机制：引导过剩投资货币转化为消费货币

n 机制设计：允许过剩投资货币通过购买消费性国债等方式转化为消费货币

n 税收支持：对购买消费性国债的投资资金给予增值税和所得税优惠

n 实施效果：2025年中国通过投资货币转化机制，有效缓解了产能过剩问题

六、税收法定主义与信用价值论税收政策的协调

(一) 税收法定原则的重新理解

1. 税收法定主义的内涵：税收法定主义强调税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应当依照法律规定执行。

2. 信用价值论对税收法定主义的补充：信用价值论强调税收的信用价值属性，要求税收政策不仅要依法治税，还要注重税收的信用价值回收和社会公平。

3. 税收法定与信用价值的平衡：税收政策既要在法律框架内实施，又要能够灵活适应信用价值生产的新特点和新要求。

(二) 税收政策解释权的扩大

1. 税收信用评估体系：建立税收信用评估体系，将纳税信用转化为税收政策适用的考量因素

2. 纳税信用动态等级管理：对纳税人实施A/B/M/C/D级动态管理，不同信用等级适用不同的税收政策

3. 税收政策弹性解释：在税收法定原则下，对税收政策进行弹性解释，以适应信用价值生产的新特点

(三) 专项税收立法路径

1. 《集聚生产税收条例》：制定专门针对集聚生产的税收法规

n 内容：明确集聚生产的界定、超额利润的计算方法、税收用途等

n 立法层级：国务院颁布行政法规，或全国人大常委会制定专门法律

2. 《社会资本价值税法》：制定专门针对社会资本价值回收的税收法律

n 内容：规定社会资本价值的计算方法、税收征收方式、税收使用范围等

n 立法层级：全国人大常委会制定专门法律

3. 《数字服务税条例》：制定专门针对数字经济平台的税收法规

n 内容：明确数字服务税的征收对象、税基、税率、征收方式等

n 立法层级：国务院颁布行政法规，或在《增值税法》中增设专门条款

七、税收政策设计的实施路径与保障机制

(一) 分步实施策略

1. 试点先行：在特定区域和特定行业开展试点

n 区域试点：海南自贸港、深圳前海、上海张江等创新示范区

n 行业试点：数字经济、战略性新兴产业、绿色产业等领域

2. 动态评估：建立税收政策效果评估机制，定期评估并调整政策

n 评估指标：税收收入、经济增长、就业增加、收入分配等

n 评估周期：季度评估、年度评估和中期评估相结合

3. 全面推广：在试点成功基础上，逐步推广至全国

n 推广步骤：先在省级层面推广，再在全国范围内实施

n 政策衔接：确保新旧税收政策的平稳衔接和过渡

(二) 税收征管能力提升

1. 税收大数据平台建设：建立全国统一的税收大数据平台，实现税收信息的全面采集和分析

n 功能：企业利润分析、行业平均利润率计算、社会资本价值评估等

n 应用：为超额利润税、社会资本价值税等新税种提供数据支持

2. 税收征管技术升级：应用人工智能、区块链等新技术提升税收征管能力

n 区块链应用：建立基于区块链的税收征管系统，确保税收数据的真实性和不可篡改性

n 人工智能应用：利用AI技术进行企业纳税行为分析和风险预警

3. 国际税收合作机制：加强国际税收合作，共同应对数字经济带来的税收挑战

n 参与国际规则制定：积极参与OECD数字经济税收规则制定

n 建立双边税收协定：与主要数字经济国家建立双边税收协定

n 信息交换机制：建立跨国企业利润和税收信息的自动交换机制

(三) 法律与执行保障

1. 税收立法完善：完善税收法律体系，为信用价值论税收政策提供法律依据

n 修订《企业所得税法》：增设集聚生产超额利润税条款

n 修订《增值税法》：增设社会资本价值税和数字服务税条款

n 制定专项税收法规：如《社会资本价值税法》《数字服务税条例》等

2. 税收执法规范：规范税收执法行为，确保税收政策的公平实施

n 权责清单制度：更新发布税务机关权责清单，明确执法边界

n 柔性执法机制：推进柔性执法、说理式执法、递进式执法，减少不当执法干扰

n "无风险不打扰"原则：坚持"无风险不打扰，有需求必响应"，最大限度减少检查次数

3. 税收争议解决机制：建立高效的税收争议解决机制，保障纳税人合法权益

n 争议解决程序：明确纳税人与税务机关在纳税问题上的争议解决程序

n 复议与诉讼机制：完善税务行政复议和行政诉讼机制

n 第三方调解机制：建立税务争议第三方调解机制

八、结论与展望

(一) 信用价值论税收政策的核心价值

1. 税收本质的重构：将税收从简单的财政工具转变为信用价值再分配的机制，实现税收的社会公平和经济调节功能。

2. 生产方式导向的差异化：根据不同的信用价值生产方式设计差异化的税收政策，实现精准调控和有效引导。

3. "双轮经济"的协同发展：通过税收政策调节虚拟经济与实体经济的比例关系，实现二者的协同发展和良性互动。

4. 产能过剩的化解机制：通过"印钱消费"理论指导的消费刺激税收政策，有效化解产能过剩问题，促进经济持续健康发展。

(二) 税收政策设计的创新方向

1. 从实体资本向信用价值的转变：税收政策设计需从关注实体资本向关注信用价值转变，更加注重社会资本创造的价值回收。

2. 从利润分割向价值循环的转变：税收政策设计需从简单的利润分割向价值循环的完整链条转变，确保税收能够促进经济的可持续发展。

3. 从区域竞争向全国协同的转变：税收政策设计需从各地区间的税收竞争向全国范围内的税收协同转变，避免税收洼地和税收套利。

4. 从传统税种向新型税种的转变：税收政策设计需从传统的企业所得税、增值税向新型的社会资本价值税、数字服务税等转变，适应数字经济和集聚生产的新特点。

(三) 未来展望

1. 税收理论的持续创新：随着信用价值生产阶段的深入发展，税收理论需要不断创新和完善，为税收政策设计提供更加坚实的理论基础。

2. 税收政策的国际化协调：随着数字经济的全球化发展，中国需要积极参与国际税收规则制定，推动全球税收治理朝着更加公平、公正的方向发展。

3. 税收征管的数字化转型：随着新技术的快速发展，税收征管需要加快数字化转型，提升税收征管的效率和精准度，为信用价值论税收政策的实施提供技术保障。

4. 税收政策的社会效益最大化：税收政策设计需要更加注重社会效益的最大化，通过税收政策的精准设计和有效实施，促进社会公平、经济健康发展和人民生活水平的提高。

综上所述，基于《信用价值论》的理论体系设计税收政策，需要重新理解税收的本质、目的和作用机制，针对集聚生产和社会资本生产的特点设计差异化的税收政策工具，构建促进虚拟经济与实体经济协同发展的税收政策体系，并通过税收法定主义与信用价值论税收政策的协调，确保税收政策的合法性和有效性。这一税收政策体系的构建，将为中国经济的高质量发展和全球税收治理的创新提供重要的理论支持和实践参考。

参考来源

[1]《信用价值论》理论在我国应用范例-经管之家

https://bbs.pinggu.org/forum.php?authorid=6235041&mod=viewthread&tid=16175417

[2]信用价值论百科介绍

sc_mock_url_baike_sc_3

[3]税收信用_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BF%A1%E7%94%A8/7959978

[4]《信用价值论》理论在中国已经全面被采用-文献求助专区-经管之...

https://bbs.pinggu.org/thread-16228284-1-1.html

[5]诚实信用原则在税法上的适用-征信|华律办事直通车

https://www.66law.cn/laws/203144.aspx

[6]为什么蔡定创《信用价值论》理论体系开启了理论经济学的革命？...

https://bbs.pinggu.org/thread-16333013-1-1.html

[7]论诚实信用原则在税法中的适用_会计论文_免费论文_奥财网校，...

http://www.kjlww.com/m/article-41956.html

[8]运用三层级宏观调控 再造中国经济高增长30年_生产

http://www.sohu.com/a/272654325_488672

[9]优化营商环境创新案例|儋州市税务局推行“信用+税务”改革让纳税信用成为企业发展“金招牌”最新信息-儋州市人民政府

https://www.danzhou.gov.cn/danzhou/rdzt/yshj/xx/202509/t20250924_3936119.html

[10]税收信用体系_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BF%A1%E7%94%A8%E4%BD%93%E7%B3%BB/12753638

[11]《信用价值论》理论在我国应用范例-文献求助专区-经管之家

https://bbs.pinggu.org/thread-16175417-1-1.html?inifm=yes

[12]财产转移税_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E8%BD%AC%E7%A7%BB%E7%A8%8E/22311574

[13]蔡定创_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E8%94%A1%E5%AE%9A%E5%88%9B/10822458

[14]信用价值论概述

https://www.360doc.cn/article/0_357861776.html

[15]宏观经济学-第5页-经管之家

https://bbs.pinggu.org/forum.php?fid=48&filter=digest&mod=forumdisplay&mod=forumdisplay&orderby=lastpost&orderby=lastpost&page=5

[16]税负转嫁_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E8%B5%8B%E7%A8%8E%E8%BD%AC%E5%AB%81/12734203

[17]财产转移税_百度百科

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[18]集体企业所得税_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E9%9B%86%E4%BD%93%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E/888255

[19]国家税务总局潮州市税务局印发《关于进一步发挥税收职能作用助力潮州市现代化产业体系建设的若干措施》的通知-潮州市人民政府门户网站

https://www.chaozhou.gov.cn/zwgk/szfgz/sfgj/nqzc/content/post_3975407.html

[20]国家税务总局浙江省税务局 省局文件 国家税务总局浙江省税务局办公室 浙江省工商业联合会办公室关于联合开展2023年助力小微经营主体发展...

https://zhejiang.chinatax.gov.cn/art/2023/6/26/art_8414_83590.html

[21]财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的公告-重庆市财政局

http://czj.cq.gov.cn/zwgk_268/zfxxgkml/cszc/202512/t20251226_15272422.html

[22]古典税收原则_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E5%8F%A4%E5%85%B8%E7%A8%8E%E6%94%B6%E5%8E%9F%E5%88%99/12653720

[23]中国财政杂志社

https://www.zgcznet.com/yhfw/gkcx/gkcxzgcz/zgcz201010/zgcz1010wz/202001/20200121/j_2020012117593000015796008329700106.html

[24]赋税理论_百度百科

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[25]税收信用_百度百科

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[27]税收_百度百科

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[30]税收本质【论税收的法律性本质及对税收管理的要求】百度文库

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[31]我国支持制造业发展主要税费优惠政策指引

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[33]国际资本转移_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E5%9B%BD%E9%99%85%E8%B5%84%E6%9C%AC%E8%BD%AC%E7%A7%BB

[34]辽宁省人民政府办公厅关于印发辽宁省农产品-辽宁省人民政府

https://www.ln.gov.cn/web/zwgkx/lnsrmzfgb/2017n/qk/2017n_dssq51/szfbgtwj/0D5CC7F0695E479CBD326FFBB77B1629/index.shtml

[35]拉菲尔定律_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E6%8B%89%E8%8F%B2%E5%B0%94%E5%AE%9A%E5%BE%8B

[36]第五章 资本的流通过程

https://www.lzufe.edu.cn/jjxy/zzjjx/jiaoan/jiaoan5.htm

[37]征求意见！这个《实施办法》与你有关_澎湃号·政务_澎湃新闻-...

https://www.thepaper.cn/newsDetail_forward_3702118

[38]拉弗效应_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E6%8B%89%E5%BC%97%E6%95%88%E5%BA%94/4978716

[39]关于《珠海高新区促进产业集聚发展指导意见》的政策解读

https://www.zhuhai-hitech.gov.cn/zwgk/zcjd/content/post_3860731.html

[40]拉弗曲线(经济学理论)会计百科

https://baike.kuaiji.com/v190917099.html

[41]税收信用体系_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BF%A1%E7%94%A8%E4%BD%93%E7%B3%BB/12753638

[42]第五章 资本的流通过程

https://www.lzufe.edu.cn/jjxy/zzjjx/jiaoan/jiaoan5.htm

[43]税收效率与公平原则浅析_百度文库

https://wenku.baidu.com/view/a35f1e9c75232f60ddccda38376baf1ffd4fe355

[44]国际资本转移_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E5%9B%BD%E9%99%85%E8%B5%84%E6%9C%AC%E8%BD%AC%E7%A7%BB/6875891

[45]社会信用体系视域下纳税缴费信用的规范逻辑与效能实现_信用苏州

https://credit.suzhou.gov.cn/news/show/392192.html

[46]国际资本转移-搜狗百科

https://baike.sogou.com/v10552404.htm#offline_html_corpas

[47]提实起图目近算养感决也提实起图目近算养感决也在不考虑资本流动和汇率变动的情况下,已知某经济社会的宏观模型为:充分就业时的产出水平为yf...

https://easylearn.baidu.com/edu-page/tiangong/questiondetail?id=1721386655191782850

[48]第五章 资本的流通过程

https://www.lzufe.edu.cn/jjxy/zzjjx/jiaoan/jiaoan5.htm

[49]Performance persistence in the presence of higher-order resources

https://koreascience.kr/article/JAKO202412976219233.pdf

[50]内乡县产业集聚区入驻项目优惠政策-河南省工业和信息化厅

https://gxt.henan.gov.cn/2015/11-28/1085764.html

[51]国际资本转移_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E5%9B%BD%E9%99%85%E8%B5%84%E6%9C%AC%E8%BD%AC%E7%A7%BB/6875891

[52]超计划利润_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E8%B6%85%E8%AE%A1%E5%88%92%E5%88%A9%E6%B6%A6/22651978

[53]我国支持制造业发展主要税费优惠政策指引

https://www.gzss.gov.cn/zwgk/xxgkml/zdlygk/jsjf/202404/t20240428_84365259.html

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https://baike.baidu.com/item/%E8%B6%85%E9%A2%9D%E6%94%B6%E7%9B%8A%E6%B3%95

[56]山东省核定征收返税政策：驱动产业集聚的“税收杠杆”效应解析

https://baijiahao.baidu.com/s?id=1843504271401502450

[57]提实起图目近算养感决也提实起图目近算养感决也在不考虑资本流动和汇率变动的情况下,已知某经济社会的宏观模型为:充分就业时的产出水平为yf...

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[62]2026年交通运输部将加速新能源商用车规模化推广_充电_资金推动_示范

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[63]彭飞：各国通过国内法满足最低税标准的大方向已明确

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[64]提质增效：助力数字经济发展的结构性减税

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[65]《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行-动态信息-防城港市人民政府-

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[72]​湖北省人民政府办公厅印发《关于引导支持和服务保障企业开展产品技术创新、商业模式创新、经营管理创新…澎湃号·政务_澎湃新闻-The ...

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[73]财政政策效应_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%94%BF%E7%AD%96%E6%95%88%E5%BA%94

[74]湖北省人民政府办公厅印发《关于引导支持和服务保障企业开展产品技术创新、商业模式创新、经营管理创新的工作方案》的通知-湖北省经济和...

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[75]暴利税_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E6%9A%B4%E5%88%A9%E7%A8%8E/3047793

[76]国家金融与发展实验室理事长李扬：建议对利用新技术获得超额...

https://finance.sina.cn/2024-10-19/detail-inctaqxv4358211.d.html?fromsinago=2,1685

[77]研发强度_百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E7%A0%94%E5%8F%91%E5%BC%BA%E5%BA%A6/56415759

[78]近期国务院出台一批财税优惠政策，速看_政策解读_中国政府网

https://www.gov.cn/govweb/govweb/zhengce/202309/content_6903275.htm#offline_html_corpas

[79]电子商务税收（是否对电子商务实行税收优惠）百度百科

https://baike.baidu.com/item/%E7%94%B5%E5%AD%90%E5%95%86%E5%8A%A1%E7%A8%8E%E6%94%B6/5386546

[80]【国际经验】全球都市圈空间协同治理机制建设的实践经验（上篇...

https://www.sohu.com/a/557859510_121123909

[81]近期出台的7方面税费优惠政策，一文速览_政策解读_中国政府网

https://www.gov.cn/zhengce/202309/content_6902903.htm

[82]税收制度研究｜余莎 等：适应数字经济发展的税制选择：数据使用税-西南财经大学财政税务学院

https://spft.swufe.edu.cn/info/1036/26433.htm

[83]深圳地铁案例被纳入《G20/OECD政策工具》报告-深圳政府在线_深圳市人民政府门户网站

http://www.sz.gov.cn/szzt2010/wgkzl/glgk/jgxxgk/gyqyyy/content/post_10476819.html

[84]8个方面 26项任务 2022年降成本重点工作来了→

http://www.ce.cn/./xwzx/gnsz/gdxw/202205/10/t20220510_37567795.shtml

[85]邵诗巍律师|买卖虚拟货币要交税了？上海市税务局发文解读_腾讯新闻

https://news.qq.com/rain/a/20251011A04RJ600

[86]网易财经-有态度的财经门户

https://money.163.com/?yb8qc=17441

[87]ku酷游下载安卓(中国)官方网站-ios/安卓版/手机版app下载

https://m.chetan.com/202209/883677.shtml

[88]乘坐地铁、轻轨取得的发票，如何抵扣增值税？

http://www.360doc.com/content/25/0529/06/2244419_1154303382.shtml

[89]【国际税收】《OECD税收协定范本》2025年更新：实务影响与案例分析_Susan_企业_公司

https://www.sohu.com/a/956727093_121123909

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https://m.chetan.com/202209/586993.shtml

[91]地铁票可以抵扣进项税吗-免费法律咨询-华律网(66law.cn)

http://www.66law.cn/question/51650195.aspx

[92]【特别关注】OECD再发一揽子指南，以确保双支柱解决方案一致...

https://www.sohu.com/a/786908042_121123909

[93]【专家观点】探索数字税调节数据收益再分配】国家发展和改革委员会

https://www.ndrc.gov.cn/wsdwhfz/202304/t20230410_1353437_ext.html

[94]地铁票也能抵增值税？看准这几点就行

https://page.sm.cn/blm/node-page-new-995/index?h=iknow.v5_1.quark.cn&id=28_ce6049f186ff448ca35a2c7cf1cd97f4&q=&sid=278545c2-c0fb-4dd5-9e4c-e676c9e905e3&entry=native_chat

[95]坐地铁发票也能抵税！公式教你轻松计算

https://page.sm.cn/blm/node-page-new-995/index?h=iknow.v5_1.quark.cn&id=28_aa0bbff3eb6e9fce9f8574b4d4d7bbff&q=&sid=278545c2-c0fb-4dd5-9e4c-e676c9e905e3&entry=native_chat

[96]数字服务税-快懂百科

https://www.baike.com/wiki/%E6%95%B0%E5%AD%97%E6%9C%8D%E5%8A%A1%E7%A8%8E/19510321

[97]深圳：“税惠春风号”地铁专列发车_国家税务总局

https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810739/c5193828/content.html

[98]j9九游老歌俱乐部(官方)最新IOS/安卓版/手机版

https://m.chetan.com/202209/580112.shtml

[99]深圳市首列“税惠春风号”地铁专列发车税收服务搭乘驶向高质量发展春天的地铁-今日头条

https://www.toutiao.com/article/7225792042121560615

[100][中国新闻]新闻链接：数字服务税

http://tv.cctv.cn/2025/08/27/VIDEzgohucn2rHMRe8EZjfnB250827.shtml

[101]深圳市首列“税惠春风号”地铁专列发车税收服务搭乘驶向高质量发展春天的地铁_腾讯新闻

https://news.qq.com/rain/a/20230424A0AIKK00

[102]【专家观点】探索数字税调节数据收益再分配】国家发展和改革委员会

https://www.ndrc.gov.cn/wsdwhfz/202304/t20230410_1353437.html

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