第五节 如何快速适应
先让我们熟悉一下什么叫内部审计，主要做什么工作。
好吧，先看一下cia的正规定义：
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
这个概念比较抽象，现在，你只需要知道有这么个定义，在本小说的后期，通过实务作业，你就可以理解这个概念的定义。
在熟悉内部审计的概念后，怎么来快速适应内部审计工作。
对于新人来说，熟悉内部审计工作，最重要的不是审计底稿也不是内审手册，而是尽快熟悉工作模式。
所以有2个东西是必须要最先熟悉的，第一个就是公司的SOP，标准作业流程。第二个就是审计部已经形成的审计报告和审计底稿。
为什么需要熟悉这两个？先让我们来了解一下内部审计的作业模式。
第一条为什么要看sop，看工作底稿不是更好么？
内部审计的工作模式就是：将实际作业情况与标准进行核对，核对之后形成异常的情况，将异常的情况进行分析，分析产生的影响，之后分析作业人的动机是失误还是有意作业。最后就是根据公司的作业标准，提出相应的改善建议。
所以对工作作业标准的一个充分认识是你今后进行内审工作的前提。
第二条前期的审计报告的阅读非常重要。
（1）因为审计报告是经过审计经理及审计总监复核后的成果。通过这一块的学习，可以熟悉你的领导的写作风格和写作习惯。因为审计的最终成果都是就是形成书面的审计。通过使用你领导习惯的词汇和描述方式将对你的审计发现的撰写的通过有很大帮助。不然领导就会和事务所的那些人一样，给出你一个一个Q，之后你的任务就是去消Q。其实消Q的很大一部分原因是你的写作方式不适合老板的阅读方式。也不是说拍什么马屁，而是采用了“自己人”的作业模式。让老板读他喜欢的方式。
老板本来是个上海宁，早饭就是喜欢泡饭加个腌菜的，就不要强行说服老板吃大饼，尤其是大葱大饼。
（2）通过对审计底稿的阅读，可以熟悉审计思路和模式。因为通过内审手册之类的学习，只是学习了审计套路。而且很多公司的内审部往往只是将空白的审计底稿，汇总了一下就形成了内审手册。并未将每个审计作业的审计方案进行单独归类和整理，这也是导致很多内审新手，无法很快上手的原因。因为审计方案在撰写的时候，往往将本公司的专业术语给加上去了。如果不是专业人士很难理解。如台资企业喜欢把凭证说成传票，如果没人说过或者去查过百度，就很难理解。
在熟悉了对你来说非常重要的2个资料后，我们再来学习其他资料。
再下来是对内审部门的资料的整体学习。作为内审部的资料，一般有内审章程、内审制度。
内审章程是告诉其它部门，内审是干什么工作的，有什么权利。而内审制度是告诉本部门的人该做什么，怎么做。
当时在第一家单位，将公司所有的sop打印出来，装订成了一册，一共1800页。看归看，但是在实际内部审计作业中，可以称得上是作业标准的，还是蛮少的。
那是纯粹欺负新人的。
刚才谈到的是对内审工作的知识、技能的储备。接下来是内审工作经常会涉及到的内容，就是出差。
出差，如果你经常旅游那无所谓，如果未出过差，那么需要注意什么。
作为出差，可能会乘飞机，一般你在办理登记手续的时候，地勤会问你，需要什么样的座位。如果你乘坐的是小飞机，建议你一般选择靠近前排走道或者紧急出口的位子。
记得一次在哈尔滨，晚上下大雪，飞机还晚点了。10点多起飞的，是春秋航空的小飞机，一路颠簸的，差点就剩下给小董写遗书了。
出差的时候，日常用品，多带几件内衣，宾馆洗衣服非常不方便。当然如果公司可以给你报销洗衣费是无所谓的。
另外就是，在当地的报刊厅买便宜点的IP电话卡。主要是打电话给自己的女朋友用呗。
其他是无所谓带什么的。
新人入门误区：
1、自持名校毕业，鄙视你的主管，认为主管不专业。
这个很可怕，为什么，如果没能力，你的主管的老板会提拔他么。所以肯定有一部分是你现在无法达到的能力。
2、自以为记性好，审计主管交代的工作，未放心上。
由于审计主管，已经习惯了部门的思维方式，所以说话做事就比较简洁，所以在接到任务后，一定要重新一下工作的重点。一方面主管可能有部分未交代，另一方面是自己可以获得更多信息，免于出错。
第六节 八大循环简介
八大循环是台资企业对内审审计内容的一个划分，具体来说应该包含如下八项，我这里略微介绍一下，具体如何编制审计方案，进行审计作业详看第七节。
1、货币资金审计循环（融资循环）
2、采购付款审计循环
3、生产审计循环
4、销售收款审计循环
5、固定资产审计循环
6、人力资源审计循环（薪工审计）
7、存货仓库审计循环
8、投资循环（或者成本费用循环）
这八大循环适用于商业企业、生产制造企业，不适用于电子商务、金融类企业。
其他类型审计，如离任审计、经济效益审计等，将在第二部分进行说明。
第七节 八大循环之货币资金审计
货币资金审计，往往是内审新人接触到的第一个工作。那么货币资金审计应该包含哪些内容，该怎么做货币资金审计。
货币资金，涉及的主要财务部出纳的工作，具体包含的内容有三个现金、银行存款和票据。
现金：分两块一块是库存现金，一块是备用金，一块是暂借款。
库存现金：为出纳用于财务部门的日常支出，满足出纳日常2－3天日常费用支出即可。超过库存现金上限需要缴存银行。
保险柜内存放过多的现金，主要风险是存在被盗的风险。
保险柜内一般只存放空白票据和库存现金。
备用金一般用于部门的日常使用，一般涉及部门为食堂收银部门、采购部门、司机部门、市场部等。年底需要清零一次。
暂借款一般用于临时的支出，如采购活动、企划活动、出差、交际等。需要在活动结束后，通过发票进行报销处理。
银行存款：银行存款、银行预留印鉴、银行存折
银行账户的开立、销户需要审批。子公司开设银行账户一般需要母公司的授权。长期未使用的账户需要销户。
举个例子吧，公司为了方便收取销房款，就开立了多个银行账户，而转为商业地产后，并未将之前开立的账户进行销户，而是转给了商业地产公司。怎么处理。我当时给的理由也很搞笑。因为事务所对银行账户要进行函证，而这个函证费为130元，是需要被审计单位出的冤大头费。网上银行一看不就知道了，非要函证。时代在进度，事务所的审计还是在手工帐。我就把闲置的账户统计了一下，算了个需要的总函证费。老板一听，一年要白白浪费1000块钱，而且前3年已经浪费了3000多了，关掉关掉，不用的账户都关掉。
银行存款管理：主要涉及到银行余额调节表和对账单。
银行对账单：银行对账单在次月的第一周就可以从银行获取。正规的银行对账单一般有银行的业务部门章。所以如出纳伪造银行对账单，盗取公司存款。这种情况只能说明，这个公司的财务基础忑版了点。为了规避这个常规的问题，所以开始由会计来进行银行余额调节表的编制。银行对账单也不得由出纳接触。
银行余额调节表：是根据出纳的银行日记账和银行提供的对账单进行编制的。由于银行的回执未及时获取或者是企业提前结帐，往往是对账单期末余额与银行日记账不一致的原因。
提到银行存款，所以一般会涉及到银行预留印鉴。银行预留印鉴一般为2个印章，公司公章和法人代表私章。公司公章的刻制需要去公安局备案。
银行存折，一般涉及到利息的计提。
票据：主要以商业票据为主，涉及到应收票据和应付票据。
公司使用的票据一般要设置票据领用登记簿，需要按照票据的银行和票据性质，对购买回来的票据按序进行登记。再领用时，按序进行领用和登记。不得跳号使用，写错需要作废。
应收票据。这个会涉及到票据备用簿，登记所收的票据。票据会涉及到背书和贴现。
现在贴现比较少，为啥，银行将贴现利率提高到了15％。
背书简单点，就是我向A买了东西，但是没有钱。怎么办，刚好B买了东西，但是没给我钱，给了我票据。我在票据后面盖个本公司的公章，交给A。这样，我就不需要交钱给A了。但是如果A到银行将票据进行承兑（让银行给钱），无法承兑，那么我还是有责任的。
好了，货币资金基础知识介绍完毕。接下来，我做了一个通用的货币资金审计方案或者说审计程序，在你没有相关知识的技能下。你可以按照这个来作业。
说明一下，货币资金审计分内控货币资金审计和一般内审审计，关于内控部分将在第四部分提供，所以这里只提供内部审计部分。
待撰写：货币资金审计方案
看来在你进行了这个审计之后，发现了蛮多有趣的异常情况。现在我们来看一些货币审计常有的问题。审计问题发现汇总，我按照性质的严重程度划分为三类，一般、严重、非常严重。这个审计问题发现汇总表，将来会在第五部分内审信息化里面涉及到。
待撰写：审计问题发现汇总
之前介绍的都是一些正常的例行货币资金审计的思路，再来看一些有趣的货币资金专项审计案例：
货币资金审计案例一：乐客多超市收银舞弊案例：
该案例的作业手法与乐购金山、古北店、镇宁店的舞弊手法类似。不妨来分享一下。
Tracy，一个新进某超市的财务主管。
货币资金审计报告样式待撰写：
第八节 八大循环-采购付款审计
作为单个循环的审计，应该包含管理层、业务层和操作层。
管理层是指：
业务层是指：
操作层是指：
还涉及到资金流、信息流、实物流等
资金流：
信息流：
实物流：
采购一般分年度采购预算（全部归到内控中的预算管理，这里就不涉及了。）采购申请、供应商的管理、合同签订、订单管理、比议价管理、验收退货入库、收发票付款。
另外涉及到金额大的采购会有招投标管理。
如果是在外资企业，流程用代码是这样的：PR―PO
先来熟悉一下每个作业的主要内容。
待撰写：采购付款审计方案
待撰写：审计问题发现汇总
采购审计案例一：XX子公司小冰箱采购舞弊案例：
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