2011年秋会计与财务 第18题 交易性金融资产处置

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某企业将 3 个月前购入的 E 公司股票全部出售，扣除相关税费后实际收到价款 120000 元。该股票相关账户的账面余额分别为: “交易性金融资产——E 公司股票(成本)”的借方余额为 110 000 元，“交易性金融资产——E 公司股票(公允价值变动)”的贷方余额为 3 000 元,处置投资时企业记入投资收益的金额为()

答案为什么是10000元，按照交易性金融资产处置时的会计处理不是应该是10000+3000吗？

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关键词：交易性金融资产 会计与财务 金融资产 会计处理 投资收益 财务 会计 交易性金融资产 衍生金融资产 可供出售金融资产 金融创新

....

dabaoyan 发表于 2013-3-12 19:00
简单的：
买股票花110000
卖股票得120000

交易性金融资产的额账面余额是借方余额110000元，指的是售出股票日吧，此时借方余额为110000元，同时公允价值变动损益贷方余额为3000元，是不是说明三个月前交易性金融资产购买时的价格为107000呢？

xuzhijing 发表于 2013-3-13 16:50
交易性金融资产的额账面余额是借方余额110000元，指的是售出股票日吧，此时借方余额为110000元，同时公允 ...

嗯嗯，你说的对，我理解错了~~~应该是13000

110000  这是最初买入时计入的成本，即：三个月前交易性金融资产购买时的价格为110000。持有期间成本不会变化，价格浮动计入“公允价值变动损益”，同时也计入“交易性金融资产——E 公司股票(公允价值变动) ”，是一起的；
本题：
公允价值变动时：
借：公允价值变动损益                                       3 000
贷：交易性金融资产——E 公司股票(公允价值变动)  3 000  

处置时：
借：银行存款                                                120000   
    交易性金融资产——E 公司股票(公允价值变动)    3000
  贷：交易性金融资产——E 公司股票(成本)         110000
       投资收益                                                 13000

（处置时，同时还要把未实现收益转为已实现收益）
借：投资收益                                          3000
   贷：公允价值变动损益                           3000
投资收益=13000-3000=10000

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