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企业清算所得税业务案例分析.doc
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企业清算所得税业务案例分析
蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：
单位：万元
资产 | 金额 | 负债 | 金额 |
货币资金 | 550 | 短期借款 | 100 |
应收账款 | 350 | 应付账款 | 200 |
其他应收款 | 100 | 应付职工薪酬 | 50 |
存货 | 2 600 | 应交税费 | 150 |
固定资产 | 6 000 | 其他应付款 | 100 |
可供出售金融资产 | 400 | 负债总额 | 600 |
|
| 所有者权益 | 9400 |
|
| 实收资本 | 1000 |
|
| 资本公积 | 300 |
|
| 留存收益 | 8100 |
资产总额 | 10000 | 负债及所有者权益 | 10000 |
公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。
10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。企业会计处理为：
借：利润分配——未分配利润 6 200 000
贷：应交税费——应交增值税 2 000 000
——应交营业税等 3 000 000
其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000
清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示：
单位：万元
资产 | 账面价值 | 计税基础 | 处置收入 | 应纳税费 | 备注 |
货币资金 | 550 | 550 | 550 | 0 |
|
应收账款 | 350 | 320 | 300 | 0 | 发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。 |
其他应收款 | 100 | 100 | 0 | 0 | 不符合坏账损失税前扣除条件 |
存货 | 2 600 | 2 590 | 3 200 | 598.4 | 增值税544万元，地税54.4万元。 |
固定资产 | 6 000 | 5 950 | 9 000 | 600 | 增值税30万元，地税570万元。 |
可供出售金融资产 | 400 | 100 | 500 | 0 |
|
合计 | 10000 | 9 610 | 13 550 | 1 198.4 |
|
注：1、表中存货及固定资产处置收入为不含增值税收入
2、应付账款中有20万元因债权人注销无需支付。其他全部债务全部以现金偿还。
3、可供出售金融资产为该企业2006年1月在股票市场购买的股票。企业初始购买价款为100万。截止2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万。企业资本公积300万反映的是该企业可供出售金融资产的公允价值变动。
除上述资料外，无其他纳税调整项目。
要求：（1）计算蓝星公司应纳清算所得税；（2）分别计算中星集团应得清算分配额、股息红利所得、股权转让所得；（3）计算王某应纳个人所得税；（4）编制清算所得税申报表；（5）出具清算报告审核确认书。
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京公网安备 11010802022788号
