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[注册会计师CPA] 请问持有至到期投资相关的账务处理分录 [推广有奖]

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关键词:账务处理

沙发
wangsuyu891228 在职认证  发表于 2015-6-17 13:41:19 |只看作者 |坛友微信交流群
(一)企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资——成本(面值)
        应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
        持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
注:“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
        持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
          持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
      贷:持有至到期投资
         其他综合收益(差额,也可能在借方)

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