发帖
雷达卡
企业的房屋、建筑推倒重建或改扩建，原资产净值是否可以在企业所得税前一次性抵扣？
咨询问题：
我公司2001年初建成一座小办公楼，当年开始使用并按20年计提折旧， 2015年，该公司办公需要，将其推倒重建，在账面办公楼原值260万元，5%残值率，折旧172.9万元，资产净值为87.1万元。企业新建厂房实际成本为1200万元。原办公楼的资产净值，是否可以申请在企业所得税前一次性扣除。
回复：
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）“第四条关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题的规定为：
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；
如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。”
贵公司原办公楼推倒重建，属于上述“推倒重置”，因此，应将原办公楼净值并入新建办公楼的计税成本（即：实际建设成本，一般税务局会要会计师事务所出具的该项目《竣工决算审核报告》含造价）。新办公楼计税成本1287.1万元=新的办公楼实际成本1200万元＋原办公楼净值87.1万元，新办公楼达到预定可使用状态的次月起，按照税法规定的折旧年限，统一计提折旧。
王淼财税微博
http://weibo.com/wangmiao100
京公网安备 11010802022788号
