实际利率法是什么_实际利率法的计算方法
什么是实际利率法
实际利率法又称“实际利息法”,是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算,按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额,即为本期摊销的溢价或折价。
实际利率法的计算方法
实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的帐面价值 ×实际利率
期初债券的帐面价值 = 面值 + 尚未摊销的溢价或 - 尚未摊销的折价
如果是到期一次还本付息债券,计提的利息会增加债券的帐面价值,在计算的时候是要减去的。
按照面值计算的应计利息 = 面值×票面利率
在溢价发行的情况下
当期溢折价的摊销额 = 按照面值计算的应计利息 - 按照实际利率计算的利息费用
当期溢折价的摊销额 = 面值×票面利率 -(面值 + 尚未摊销的溢价)×实际利率
在折价发行的情况下
当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的应计利息
当期折价的摊销额= (面值-尚未摊销的折价)×实际利率-面值×票面利率
当期折价的摊销额(记入“持有至到期投资-利息调整”科目)
按照实际利率计算的利息费用(记入“投资收益”)
按照面值计算的利息(记入“应收利息”)