2018中级经济师-经济基础-精讲班-72、第15章ZF预算（3）

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【考点四】我国政府预算体系

按照建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度的要求，我国完整的政府预算体系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。其中一般公共预算是政府预算体系的基础。

一、一般公共预算

一般公共预算是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。

一般公共预算收入项目	一般公共预算支出项目
1.税收收入：占财政收入的90%    2.非税收入：包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入。	一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育等按支出功能分类的各项目。

【注】目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就一般公共预算而言的。

【经典例题】

【例题：单选题】政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算，称为（）

A一般公共预算

B政府性基金预算

C国有资本经营预算

D社会保障预算

【答案】A【解析】筹集以“税收”为主体的预算是“一般公共预算”

二、政府性基金预算

1.政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大审查和监督。

	2018年中央政府基金收入预算表—一部分

				单位：亿元
项       目	2017年   执行数	2018年   预算数	预算数为上年执行数的％	2017年   结转收入	2018年可安排资金数
一、中央农网还贷资金收入	142.84	152.00	106.4	8.20	160.20
二、铁路建设基金收入	475.34	510.00	107.3	55.34	565.34
三、民航发展基金收入	367.74	410.00	111.5	110.28	520.28
四、港口建设费收入	175.10	186.00	106.2	8.20	194.20
五、旅游发展基金收入	12.87	14.50	112.7	2.56	17.06
六、国家电影事业发展专项资金收入	10.02	12.20	121.8	-1.54	10.66
七、……	274.72	221.37	80.6	-6.33	215.04

2018年中央政府基金支出预算表—一部分

		单位：亿元
项       目	2017年    执行数	2018年    预算数	预算数为上年执行数的％
一、中央农网还贷资金支出	143.16	160.20	111.9
中央本级支出	143.16	160.20	111.9
二、铁路建设基金支出	420.07	565.34	134.6
三、民航发展基金支出	307.19	520.28	169.4
……
中央政府性基金支出	3694.19	4247.17	115.0
政府性基金预算调出资金	4.14	1.46	35.3
结转下年支出	385.59

2.政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。

政府性基金预算与一般公共预算的主要不同表现在资金的管理方式上，政府性基金预算收入具有指定用途，专款专用的特征；政府性支出主要是按照专款专用的原则，与基金预算收入一一对应。

即：政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。

【经典例题】

【例题：2012年多选题】政府性基金预算的管理原则有（）。

A.以支定收

B.统筹使用

C.以收定支

D.专款专用

E.结余结转下年继续使用

【答案】CDE

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三、国有资本经营预算
（1）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
【提示】国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
（2）国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。
2018年中央国有资本经营预算收入预算表






    单位：亿元
项             目
2017年
执行数
2018年
预算数
预算数为上年执行数的%
一、利润收入
1162.52
1265.92
108.9
    烟草企业利润收入
386.42
350.00
90.6
    石油石化企业利润收入
57.60
57.25
99.4
   ……
22.93
60.61
264.3
二、股利、股息收入
100.97
110.76
109.7
    国有控股公司股利、股息收入
0.39
10.70
2743.6
  ……
0.20
　

三、产权转让收入
36.46
0.02
0.1
四、清算收入
0.01
　

五、其他国有资本经营预算收入
0.20
0.12
60.0
中央国有资本经营收入
1300.16
1376.82
105.9
上年结转收入
128.03
113.59
88.7


2018年中央国有资本经营预算支出预算表






    单位：亿元
项             目
2017年执行数
2018年预算数
预算数为上年执行数的%
一、国有资本经营预算补充社保基金支出
34.86
10.44
29.9
二、解决历史遗留问题及改革成本支出
625.96
531.14
84.9
三、国有企业资本金注入
253.72
351.72
138.6
四、国有企业政策性补贴
77.37
70.09
90.6
五、其他国有资本经营预算支出
12.21
205.48
1682.9
中央国有资本经营支出
1004.12
1168.87
116.4
国有资本经营预算调出资金
310.48
321.54
103.6
结转下年支出
113.59
　
　

（3）国有资本经营预算的编制原则：一是统筹兼顾、适度集中。二是相对独立、相互衔接（与政府公共预算相互衔接）三是分级编制、逐步实施。
（4）国有资本经营预算的收支范围
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润；股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，
国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等。
（5）从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准。2010年中央国有资本经营预算编制范围国资委监管企业，中国烟草总公司和中国邮政集团公司。
2016年1月15日，经国务院批准，财政部印发了《中央国有资本经营预算管理暂行办法》
【经典例题】
【例题：2016年单选】国有资本经营预算制度的核心是（）
A．调整私有企业和国有企业之间的分配关系
B．调整国有企业经营预算与社会保险基金预算之间的关系
C．调整国家和国有企业之间的分配关系
D．调整国有资本经营预算与政府性基金预算之间的关系
【答案】C
【解析】国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算。所以其核心是调整国家和国有企业之间的分配关系。
四、社会保险基金预算
社会保险基金预算是指政府通过社会保险缴费、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险支出的收支预算。2010年国务院决定试编，2013年正式提交全国人大。
(1)指导思想和原则。
社会保险基金预算坚持以科学发展观为指导。社会保险基金预算遵循以下基本原则：
①依法建立，规范统一。②统筹编制，明确责任。③专项基金，专款专用。④相对独立，有机衔接（社会保险基金不能用于平衡公共财政预算等其他预算，但其他预算可补助社会保险金）。⑤收支平衡，留有结余。
(2)编制范围。社会保险基金预算按险种分别编制。
(3)编制方法。编制应综合考虑统筹地区上年度基金预算执行情况、本年度经济社会发展水平预测及社会保险工作计划等因素。
(4)编报和审批。全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
(5)执行和调整。社会保险基金预算不得随意调整。
(6)决算。
全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
五、四类预算之间的关系
四类预算分别是政府凭借不同身份或基于不同的受托管理关系，从不同渠道筹集资金用于相应的支出。能够统筹安排使用的资金应纳入一般公共预算。
社会保险基金预算不能用于平衡一般公共预算等其他预算；但一般公共预算中
安排了大量的社会保障支出；国有资本经营预算和政府性基金预算中，都可以调剂部分资金用于社会保障。
【经典例题】
【例题，2013年单选题】我国政府预算体系的基础是（）。
A．政府性基金预算
B．一般公共预算
C．国有资本经营预算
D．社会保险基金预算
【答案】B
【考点五】我国政府预算编制和执行制度
政府预算制度，是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。
政府预算制度是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。
政府预算制度，一般是通过“预算法”的形式予以确定。
一、预算编制制度
1．建立部门预算制度
部门预算，是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层单位开始编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的年度财政收支计划。
【注1】部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。
【注2】部门收入预算编制采用标准收入预算法。
部门支出预算编制采用零基预算法。
【注3】支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。其中，
基本支出预算实行定员定额管理。
项目预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目。在此基础上，编制具有综合财政预算特点的部门预算。
【注4】确立了部门作为部门预算主体的地位，实行综合预算。
【经典例题】
【例题：:2012年单选题】市场经济国家财政预算管理采用的基本制度是（）.
A.单式预算制度
B.复式预算制度
C.部门预算制度
D.绩效预算制度
【答案】C
2．将预算外资金纳入预算管理
财政部决定从2011年1月1日起，将按预算外管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行；
中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过一般公共预算或政府性基金预算安排。其中，交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理；中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理，使用时用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。
【经典例题】
【例题：单选题】中央各部门各单位的（）作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理。
A教育收费
B利息收入
C捐赠收入
D交通运输部集中的航道维护收入
【答案】A
二、预算执行制度（建立国库集中收付制度和政府采购制度）
预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。
1．建立国库集中收付制度：以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。其内容包括：
（1）建立以财政部门为主体的国库单一账户体系：
（2）规范财政性资金收缴方式：分别实行直接缴库和集中汇缴制度，所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户。
（3）改变财政资金分散拨付方式，由财政部门根据不同支付体，对不同类型的支出分别采取了财政直接支付和财政授权支付的方式。
建立国库集中收付制度的意义：
（1）加强了预算执行过程的监督控制：以国库单一账户体系为基础的电子化监控系统，加强了事前和事中监督
（2）提高预算执行管理的透明度：
（3）增强了财政宏观调控能力
2．实行政府采购制度
政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。实行政府采购制度，要科学编制政府采购年度预算，为政府采购提供有效依据，提高政府采购的效率和效益。
【经典例题】
【例题：多选题】关于国库集中收付制度的说法，正确的是（）
A国库集中收付制度通过各部门转拨财政性资金
B国库集中收付制度建立以财政部门为主体的国库单一账户体系
C国库集中收付制度实行直接缴款和集中汇缴制度
D国库集中收付制度改变财政资金分散拨付方式
E国库集中收付制度下，对不同类型的支出分别采取了财政直接支付和财政授权支付的方式
【答案】BCDE
【解析】通过本题掌握国库集中收付制度的内容。
【考点六】实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容
《预算法》提出建立全面规范、公开透明的预算制度的要求。全面规范、公开透明的预算管理制度的主要内容如下预算管理制度的主要内容如下表
项目（9项）
具体内容
（一）建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制
预算编制的科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡，是现代预算管理制度的核心内容。
（二）完善政府预算体系
明确一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的收支范围。
（三）实施跨年度预算平衡机制

根据经济形势发展变化和财政政策逆周期调节的需要，建立跨年度预算平衡机制。1.中央一般公共预算执行中如出现超收，超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出或增列赤字并在经全国人大或常委会批准的国债余额限额内发债平衡；
2.地方一般公共预算执行中出现超收，用于化解政府债务或补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定基金或其他预算资金、削减支出实现平衡，若仍不能平衡，省级政府报本级人大或其常委会批准后增列赤字，并报财政部备案，在下一年度预算中予以弥补。
3.政府性基金预算和国有资本经营预算如出现超收，结转下年安排，如出现短收，通过削减支出实现平衡。
（四）实行中期财政规划管理

编制三年滚动财政规划。中期财政规划要与国民经济和社会发展规划纲要及国家宏观调控政策衔接。
（五）全面推进预算绩效管理
将绩效评价重点由项目支出拓展到部门整体支出和政策、制度、管理等方面，加强绩效评价结果应用，将评价结果作为调整支出结构、完善财政政策和科学安排预算的重要依据。
（六）建立政府资产报告制度
政府资产报告包括政府资产报表和政府资产分析报告两部分。
（七）建立权责发生制的政府综合财务报告制度
政府综合财务报告主要反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。
（八）建立财政库底目标余额管理制度
财政库底目标余额管理是现代财政国库管理制度的重要内容，是由财政部门在科学预测国库现金流量基础上，对存放在中央银行的财政资金设定确保财政支出支付需求的最低目标余额，并通过运用一系列安全的短期投融资工具实施国库现金管理操作，使库底资金保持稳定的目标余额。实现盘活财政库款存量、提高财政资金使用效益、完善货币流动性管理、促进经济发展的目标。主要内容包括：
1.建立国库现金流量预测制度
2.完善国库现金管理银行账户、资金清算及核算体系
3.健全完善国库现金管理投融资运行机制
4.完善国库现金管理风险监控管理机制
（九）推进预算、决算公开
除涉密信息外，政府预算、决算支出全部细化公开到功能分类的“项”级科目，专项转移支付预算、决算按项目、地区公开。逐步将预决算公开到“基本支出”和“项目支出”。
【例题：2016年多选题】下列财政改革内容中，属于全面规范，公开透明预算制度的有（）
A．实施跨年度预算平衡机制
B．全面推进预算绩效管理
C．实施中期财政规划管理
D．建立权责发生制综合财务报告制度
E．健全中央和地府财力与事权相匹配的财税体制
【答案】ABCD
【解析】通过本题掌握全面规范，公开透明预算制度的九大内容
【第15章主要考点总结】
考点
主要内容回顾
1.政府预算的含义和职能
（1）含义（①形式上-体现政府工作的重点和方向；②内容上-反映可供政府支配的财政资金的数量多少，政府预算是政府的主导环节和基本环节；
③政治上-重大政治行为；④本质上-国家政府意志的体现，是法律性文件）
政府预算制度最早出现在英国。
（2）职能（反映、监督、控制）
2.政府预算的原则和分类
（1）原则：年度性、完整性、统一、可靠、合法、公开
（2）分类：单式预算和复式预算，复式预算包括经常预算和资本预算；增量和零基；年度和多年；平衡和差额；投入、绩效和规划项目；中央和地方
3.我国政府预算职权
（1）各级人民代表大会（审批预算草案及预算执行情况）
（2）各级人民代表大会常务委员会（审批预算的调整方案和决算）
（3）各级人民政府（国务院负责收支划分；各级政府-组织、决定）
（4）各级政府财政部门（具体、提出）
4.我国政府预算体系
（1）一般公共预算（国家以社会管理者身份，筹集以税收为主体的财政收入）
（2）政府性基金预算（以收定支，专款专用，结余结转下年）
（3）国有资本经营预算（国家以所有者身份取得国有资本收益，核心是调整国家和国有企业之间的分配关系）
（4）社会保险基金预算（社会保险缴费、一般公共预算安排和其他方式筹集）
5.我国政府预算的编制和执行制度
（1）政府预算制度是财政制度的核心
（2）预算编制制度（部门预算的编制；预算外资金纳入预算管理）
（3）建立国库集中收付制度（国库单一账户体系为及基础，国库集中收付为主要形式）
（4）实行政府采购
6.预算制度的内容
9项内容（建立编、执、监制约协调机制；完善预算体系；实施跨年度平衡；实行中期规划；推进预算绩效管理；建立政府资产报告；建立权责发生制的政府综合财务报告；建立财政库底目标余额管理制度；推进预决算公开）