考点四 利润表的概念、作用、格式和内容
利润表的有关内容
概念 | 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。依据权责发生制和配比原则的要求,以“收入-费用=利润”的会计等式为基础,是一张动态的会计报表。 |
作用 | 为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。 (1)了解企业利润的形成情况,分析考核企业经营目标及利润指标的完成情况,分析企业利润增减变动情况及原因。 (2)评价企业经济效益、盈利能力,评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。 |
格式 | 单步式和多步式,我国采用多步式。 |
内容 | (1)营业利润= 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+其他业务利润 (2)利润总额= 营业利润(亏损以“-”号填列)+投资收益+ 营业外收入–营业外支出; (3)净利润= 利润总额 - 所得税 【考点小贴士】利润的三种形式考试中侧重考核营业利润,考核方式一般有两种,一是哪些项目影响营业利润;二是营业利润的计算。但直接记忆营业利润的公式略有难度,可以记忆在利润的计算中有哪些项目不影响营业利润。不影响营业利润的项目:营业外收入;营业外支出;投资收益;所得税。 |
编制方法 | 一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数;表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数,在编制报表时,应根据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列。 |
【经典例题】
【例题:2017年单选题】已知某企本年“业务收入”为560万元,“业务成本”为310万元,“管理费用”为150万元,“营业外支出”为40万元。假设不考虑其他因素,该企业本年营业利润为()万元。【2017年真题】
A. 210
B. 100
C. 250
D. 370
【答案】B
【解析】营业利润=560-310-150=100 ,营业外支出不影响营业利润。
【真题:2016年单选题】下列会计科目中会影响企业利润表中营业利润的是( )。
A.财务费用
B.营业外收入
C.营业外支出
D.所得税
【答案】A
【解析】本题用排除法选择。不影响营业利润的项目有营业外收入;营业外支出;投资收益;所得税。排除B/C/D选项后,本题选择A选项。
【例题:2012年多选题】企业利润表的作用在于( )。
A.提供企业盈利能力方面的信息
B.提供企业所拥有或控制的经济资源及其分布和构成情况的信息
C.提供企业财务状况、偿债能力和支付能力的信息
D.反映企业在一定会计期间的经营结果
E.反映企业在一定会计期间内现金的流动情况
【答案】 AD
【解析】通过本题掌握资产负债表及利润表的作用。
考点五 现金流量表
一、现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
现金、现金等价物、现金流量
现金 | 包括企业的库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金。 |
现金等价物 | 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指3个月以内到期的债券投资。 |
现金 流量 | (1)现金流量是一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。 |
(2)企业发生的经济业务对现金流量的影响 ①若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动,则不会影响现金流量;如:从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。 ②只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时,才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。 | |
(3)影响现金流量的因素包括经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。 ①经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款 、支付的差旅费、业务招待费用支出、支付的保险费等。 ②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 ③筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 |
【经典例题】
【例题:2013年单选题】下列经济业务中,会导致企业现金流量表中现金流量发生变化的是( )。
A.将现金存入银行
B.以存货清偿债务
C.以固定资产对外投资
D.收到商业银行贷款
【答案】D
【解析】若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动,则不会影响现金流量;
【例题:2016年多选题】下列企业经济活动产生的现金变动中,属于“投资活动产生的现金流量”的有()。
A.收回投资收到现金
B.销售商品收到现金
C.处置固定资产收到现金
D.支付职工工资付出现金
E.取得银行借款收到现金
【答案】AC
【解析】固定资产及无形资产的取得和处置属于投资活动;收回投资收到的现金属于投资活动。本题中销售商品收到现金、支付职工工资付出现金属于经营活动。而取得银行借款收到现金属于筹资活动。
【例题:2017年单选题】下列经济业务中,属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是()。
A. 企业取得银行贷款
B. 企业处置固定资产取得现金
C. 股东投入资本
D. 企业销售商品取得现金
【答案】D
【解析】企业销售商品取得现金属于经营活动;企业取得银行贷款、股东投入资本属于筹资活动;企业处置固定资产取得现金属于投资活动。
二、现金流量表的格式和内容
我国企业现金流量表,属于年度报表,由报表正表和补充资料两部分组成,
(一)正表采用报告式,分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。
现金流量表的主要项目
大项目 | 主要的具体项目 |
一、经营活动产生的现金流量 | ①销售商品、提供劳务收到的现金:本期销售本期收现+前期销售本期收现-销售退回 【例题:2008年单选题】某企业本期取得商品销售收入为2800000元,应收票据本期收回210000元,应收账款本期收回600000元,均以银行存款收讫。另外,当期因商品质量问题发生退货价款30000元,贷款已通过银行转账支付。根据上述资料,现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( )元。 A.3580000 B.3560000 C.2980000 D.2770000 【答案】A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品收到的现金2800000+前期销售商品本期收到的应收票据210000+前期销售商品本期收到的应收账款600000-本期销售本期退回商品支付的现金30000=3580000元 ②收到的税费返还 ③购买商品、接受劳务支付的现金 ④支付给职工以及为职工支付的现金 ⑤支付的各项税费 |
二、投资活动产生的现金流量 | ①收回投资所收到的现金 ②取得投资收益所收到的现金 ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ④购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ⑤投资支付的现金 |
三、筹资活动产生的现金流量 | ①吸收投资收到的现金 ②取得借款收到的现金 ③偿还债务支付的现金 ④分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
四、汇率变动对现金的影响 | 可能导致现金流出,也可能导致现金流入。 |
五、现金及现金等价物净增加额 | 现金及现金等价物净增加额 =经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额 |
【经典例题】
【例题:单选题】2017年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元,现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元,现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元,现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元,则在该企业2017年度现金流量表上,现金和现金等价物净增加额为( )万元。
A.100
B.600
C.4900
D.0
【答案】A
【解析】经营活动产生的现金流量净额
=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量=3000-2400=600万元
投资活动产生的现金流量净额
=投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量=300-1400=-1100万元
筹资活动产生的现金流量净额
=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量=1500-1000=500万元
现金及现金等价物净增加额
=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额
=600+(-1100)+500+100=100万元
(二)补充资料
1.将净利润调节为经营活动的现金流量(即按间接法编制经营活动现金流量);
以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:
①没有实际支付现金的费用②没有实际收到现金的收益:
③不属于经营活动的损益④经营性应收应付项目的增减变动
2.不涉及现金收支的投资和筹资活动;
3.现金及现金等价物净增加情况。
【提示】我国企业按直接法编制现金流量正表,按间接法编制补充资料。
【经典例题】
【例题:2007年多选题】编制现金流量表时,为了将净利润调节为经营活动的现金流量,需要以净利润为基础,采用间接法加以调整的项目有( )。
A.没有实际支付现金的费用
B.没有实际收到现金的收益
C.不属于经营活动的损益
D.经营性应收应付项目的增减变动
E.不涉及现金的投资活动
【答案】ABCD
【解析】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:
(1)没有实际支付现金的费用:
(2)没有实际收到现金的收益:
(3)不属于经营活动的损益
(4)经营性应收应付项目的增减变动
【第30章会计报表主要考点总结】
考点 | 关键内容 |
1.会计报表的概念及编制要求 | 1.反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。 2.真实可靠,全面完整,编报及时,便于理解。 |
2.资产负债表的概念、作用、格式和内容 | 1.特定日期财务状况,编制依据资产=负债+所有者权益 2.反映财务状况、偿债能力 3.报告式和账户式 4.资产、负债、所有者权益—排列顺序 |
3.资产负债表的编制方法 | 直接填列+分析计算填列 |
4.利润表的概念、作用、格式和内容 | 1.一定期间经营成果,依据“利润=收入-费用” 2.经营成果、盈利能力 3.单步式、多步式 4.营业利润、利润总额、净利润 |
5.现金流量表的概念、格式和内容 | 1.现金流量(经营、投资、筹资) 2.正表和补充资料 |