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第十三章 财政收入
【本章考情分析】
| 年份 | 单选题 | 多选题 | 合计 |
2017年 | 3题3分 |
| 3分 |
2016年 | 3题3分 | 3题6分 | 9分 |
2015年 | 2题2分 | 1题2分 | 4分 |
2014年 | 4题4分 | 2题4分 | 8分 |
2013年 | 1题1分 |
| 1分 |
2012年 | 2题2分 |
| 2分 |
【本章教材结构】
【本章主要考点】
1. 财政收入的含义及类型
2. 税收的特征及拉弗曲线
3. 税负转嫁的方式及影响因素
4. 国债的特征、功能及国债制度
【本章内容讲解】
【考点一】财政收入及其分类
一、财政收入的含义
财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内所取得的货币收入。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上取决于财政收入的充裕状况。
二、财政收入的分类
| 国际货币基金组织（4大类） | 1.税收：政府从私人部门获得的强制性资金。 4.其他收入 ：出售商品和服务收入、利息和其他财产收入等。 |
我国（4大类） | 我国《2018年政府收支分类科目》将政府一般公共预算收入科目分为四类，具体如下： 1.税收收入:增值税、消费税、企业所得税等 2.非税收入（包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入，其他收入8款。） 3.债务收入：中央及地方政府债务收入 4.转移性收入：返还收入、一般性转移、专项转移等 |
【经典例题】
【例题：2016年单选题】政府从私人部门获得的强制性资金转移是指（ ）
A．社会缴款
B．赠与收入
C．税收
D． 固有资本经营收入
【答案】C
【解析】本题可依据“强制性”选择“税收”。
【例题：多选题】根据我国《2018年政府收支分类科目》政府一般公共预算收入科目分为（）
A 税收收入
B 赠与收入
C 债务收入
D 转移性收入
E 非税收入
【答案】ACDE
【解析】一般公共预算收入科目包括四类：税收、非税、债务及转移收入。
三、衡量财政收入的不同口径
| 口径类型 | 财政收入内容 |
最小口径 | 仅指税收收入 |
小口径 | 1.税收收入及纳入财政预算（即一般预算）的非税收入，不包括政府债务收入、社会缴款。 2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。 |
中口径 | 财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。 |
大口径 | 全部的政府收入 |
【经典例题】
【例题：多选题】小口径是最为常见的一个财政收入口径，它包括（ ）。
A.税收收入
B.政府债务收入
C. 社会缴款
D.纳入一般公共预算的非税收入
E.全部的政府收入
【答案】AD
四、财政集中度与宏观税负
（一）财政集中度及其度量
1、概念：财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
2、衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：
①税收收入占GDP的比重。2016年我国税收收入占当年GDP的比重为17.5%
②财政收入（一般预算收入）占GDP的比重；
③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重 。
【考点二】税收的含义、特征及拉弗曲线
一、税收的基本含义
税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配、强制、无偿的取得财政收入的一种形式。
税收的内涵包括：
1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；
2.税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；
3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；
4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程
5.从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。
【经典例题】
【例题：单选题】各国政府财政收入的最主要形式是（ ）
A．社会缴款
B．赠与收入
C．税收
D．国有资本经营收入
【答案】C
【例题：单选题】关于税收内涵的表述错误的是（）
A税收的征收主体是国家
B税收征收的依据是法律，凭借的是财产权力
C征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程
D税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要
【答案】B
【解析】税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力
二、税收的基本特征
1．强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
2．无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。
这种无偿性特征体现在两方面：
一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬；
二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。
无偿性是税收本质的体现。它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。
3.固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。
【经典例题】
【例题：2009年单选题】税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。
A．效益性B．准确性C．固定性D．公开性
【答案】C
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教材图13-1
0 100% 税率
【例题：2011年单选题】关于拉弗曲线的说法，错误的是( )。
A．拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述（2014年单选）
B．拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
C．拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多
D．拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源
【答案】C
【解析】通过本题掌握拉弗曲线的内含。拉弗曲线的形状是开口向下的抛物线。
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