2018中级经济师-经济基础-精讲班-71、第15章ZF预算（2）

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【考点二】政府预算的原则和分类

一、政府预算的原则

原则	具体内容
完整性原则	政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。
统一性原则	中央和地方各级政府预算必须按统一的预算科目、统一的口径、程序计算、填列和编制统一的预算，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。
可靠性原则	也称为“谨慎性”原则，强调真实可靠，有充分确实的依据。收入预算的编制要可靠、完整、能够落实。支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。
合法性原则	政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结构都必须经过立法机关审查批准。这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。
公开性原则	预算的内容及其执行情况，除少数涉及国家秘密的信息外，必须明确并采取一定的形式公诸于众，政府财政收支计划的制定、执行以及决策的过程也应向公众公开。
年度性原则	政府预算的编制和执行，都要有时间上的界定，即预算收支的起讫时间。政府预算的起讫时间通常为1年（365天），称为预算年度。    世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。    （1）历年制从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。如中国、德国、法国等。    （2）跨年制从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。如美国、英国、日本等。

政府预算的原则总结

【经典例题】

【例题:多选题】下列属于政府预算一般性原则的有（）

A.统一性

B.年度性

C.周期性

D.保密性

E.可靠性

【答案】ABE

【例题：2016年单选题】政府预算活动的每个环节都必须根据法定程序进行，政府预算的成立，预算执行中的调整和预算执行结果，都必须经过立法机关审查批准，这是政府预算（）原则的要求。

A．统一性

B．公开性

C．合法性

D．完整性

【答案】C

【解析】本题通过“法定”“立法机关审批”即可选择“合法性”。

二、政府预算的分类（六大类）

按预算    编制形式	单式预算	政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。    优点：这种形式比较简单，便于编制。    缺点：没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。
	复式预算	复式预算一般由经常预算和资本预算组成。    ①经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；    ②资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。    优点:区分了政府预算收入和支出的经济性质和用途，便于政府科学安排收支结构，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。    缺点：编制和实施较为复杂。
按预算编制依据的内容和方法	增量（基数）预算	预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了财政收支指标的连续性。是一种传统的预算编制方法。
	零基预算	不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。    【注】零基预算并不是一切都要重新开始，而是对已有项目需要重新审定和安排，起点为零。有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率。
按预算作用时间长短分类	年度预算	预算有效期为一年的政府预算。
	多年预算	预算有效期为几年（多为3年至5年）的政府预算。编制多年预算一般都是采取逐年递推或滚动的形式，即多年预算每年编制一次，每次向前滚动一年，每年根据情况对收支指标作出调整或修正。多年预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。
按预算收支平衡状况分类	平衡预算	预算收入基本等于预算支出的预算。实际工作中略有结余或略有赤字的预算通常也被视为平衡预算。
	差额预算	预算收入大于或小于预算支出的预算，包括收大于支的盈余预算和支大于收的赤字预算。
按预算项目是否直接反映经济效益分类	投入预算	用来控制各项支出用途和金额的预算。投入预算根据预算控制各项支出，要求按预算规定的用途和金额使用资金。
	绩效预算	先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职能需要消耗的资源，再此基础上制定绩效目标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。
	规划项目    预算	根据国家的经济状况和发展趋势以及国家当前所要达到的总体目标，利用系统分析以及成本效益分析工具来评估各项公共计划的成本效益，协助政府拟定最优决策，以利于国家经济资源合理配置的一种预算制度。核心是使用成本-效益和成本-有效性分析，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现既定目标的手段。
按预算管理层级分类	中央预算	中央政府的预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移性支付、地方向中央上解收入等组成。
	地方预算	省（自治区、直辖市）预算、设区的市（自治州）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡预算

【经典例题】

【例题:2009年多选题】根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为（）

A.增量预算

B.零基预算

C.年度预算

D.单式预算

E.复式预算

【答案】AB

【例题：2012年单选题】主要以税收为收入来源、以行政事业项目为支出对象的政府预算是（）。

Ａ．绩效预算

Ｂ．经常预算

Ｃ．地方预算

Ｄ．资本预算

【答案】B

【例题：2017年单选题】关于政府多年预算的说法，正确的是（）

A．多年预算必须经过国家权力机关批准

B．多年预算一般具有法律效力

C．多年预算每3~5年编制一次

D．编制多年预算一般采取逐年递推或滚动的形式

【答案】D

【解析】本题较偏，有陷阱。多年预算是指对连续多个年度（3-5年）的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划形式。编制多年预算一般都采用逐年递推或滚动的形式。多年预算每年编制一次。多年预算一般不具有法律效力，不需要经过国家权力机关批准。

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【考点三】我国政府预算职权划分
预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权。
《中华人民共和国宪法》规定了全国人民代表大会及其常委会的预算管理职权。
《中华人民共和国监督法》对各级人大常委会审查和批准决算、听取预算执行情况报告等内容做了明确规定。
《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权做了明确规定。
机关、部门、单位
预算管理职权


立法机关
各级人民代表大会
---审批
全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议，撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
［提示］设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会有权审查和批准本级政府预算和本级预算执行情况的报告
；审查和批准本级预算调整方案；监督本级预算的执行；审查和批准本级决算
各级人民代表大会常务委员会
----审批调整方案决算
1.全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议；
2.县级以上各级人大常委会有权监督本级总预算的执行；审批本级预算的调整方案，本级政府决算；撤销本级政府和下一级人大常委会关于预算决算不适当的决定、命令和决议。
各级人民政府
---组织、决定
中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；组织本级总预算执行；决定本级政府预备费动用；组织编制本级预算调整方案；监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；组织编制本级决算草案等；改变和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定和命令。
各级政府财政部门
----具体、提出
具体编制本级预算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算的执行情况；具体编制本级决算草案。
各级政府业务主管部门
根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办法；编制本部门预算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；编制本部门决算草案。
各单位
各部门所属各单位负责编制本单位的预算、决算草案；按照规定上缴预算收入、安排预算支出；接受政府财政、审计等有关部门的监督。
审计机关
各级审计机关应当对各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财政收支，以及其他依照规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。
【经典例题】
【例题：2013年多选题】根据《中华人民共和国预算法》，县级以上各级人民代表大会常务委员会的预算管理职权有（）。
A．审查和批准本级政府预算
B．审查和批准本级预算调整方案
C．编制本级政府预算草案
D．审查和批准本级政府预备费动用
E．审查和批准本级政府决算
【答案】BE
【解析】本题考点同2012年多选题。只是2012年考核的是“全国人大常委会”职权，本题考核“地方人大常委会”职权。