今天给分享几种平时容易混淆的租赁行为。
在以一般纳税人适用增值税情况下,同样是出租,不同情况下涉税处理还不一样。
一、租赁服务与交通运输服务
水路运输的光租业务和航空运输的干租业务,属于有形动产经营租赁,增值税适用税率为16%;
水路运输的程租业务、期租业务和航空运输的湿租业务,属于交通运输服务,增值税适用税率为10%。
二、租赁服务与建筑服务
企业把建筑施工设备出租给他人使用,则属于有形动产租赁,增值税适用税率为16%;
将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员提供相关服务的,则增值税适用税率为10%。
三、租赁服务与仓储服务
企业将库房出租给其他企业或他人使用,不提供人员进行保管,属于不动产租赁业务,增值税适用税率为10%;
若企业将库房出租给其他企业或他人使用,同时提供人员进行保管服务,承担保管责任,则属于仓储服务,增值税适用税率为6%。
四、租赁服务与贷款服务
融资租赁按照租赁服务缴纳增值税;
融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。
总结
1.有形动产租赁VS不动产租赁
有形动产租赁:提供有形动产租赁服务增值税适用税率为16%;
不动产租赁:提供不动产租赁服务增值税适用税率为10%。
2.有形动产融资租赁VS不动产融资租赁
有形动产融资租赁:提供有形动产融资租赁增值税适用税率16%;
不动产融资租赁:提供不动产融资租赁增值税适用税率为10%。