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| 转自：中国城365 |
| 12. 税务筹划的类型 基于税务筹划是依据税收法规设计纳税人经济行为的一种筹划活动，从税务筹划过程中所依据的税收政策法规角度考察，一般的税务筹划可以划分为政策优惠型和技术节税型两种类型。 在税务筹划实施之前，筹划者只有在正确区分两种类型的基础上，才能有的放矢地开展税务筹划并达到预期的效果。这一方面是为纳税人开展税务筹划明确方向，开拓思路；另一方面，有助于纳税人正确把握税收政策的界限，防止误入歧途而发生涉税事件。 政策优惠型的税务筹划，一般是在决策行为发生前进行的，其操作主要在于选择和利用现行税收优惠政策，以现行优惠政策为依据，安排纳税人的生产经营活动。这类税务筹划在实际工作中比较多地在如根据区域税收优惠政策、产业税收优惠政策、劳动力税收优惠政策等纳税人决策投资取向时应用。 政策优惠型税务筹划的特点表现在，一旦决策实施后一般是难以改变的。如纳税人创建在江苏南京的企业，不可能享受广东深圳的特区优惠政策；以钢铁为原料生产的建筑材料产品，不可能享受以木片为原料生产的建筑材料产品的优惠政策；以普通劳动者组成的企业，不可能享受福利企业的优惠政策。 需要注意的是，这类税务筹划是以现行税收优惠政策的存在为依托的，一旦优惠政策取消或发生变更，就会直接影响税务筹划的预期效果。因此，在税务筹划时需要对优惠政策的走向有一个基本判断和预测，才能取得理想的筹划效果。 技术节税型税务筹划，一般是纳税人在经济活动过程中由于某种原因而进行的，其操作主要在于利用税收差异，结合纳税人的经济活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整纳税人的经济活动方式或方法，以减少税金支出，求得经济利益最大化。这类税务筹划在实际工作中比较多地在企业重组或分设、企业材料采购方式、产品销售方式、资金结算方式等方面或高收入个人取得收入方式等方面广泛应用。 技术节税型税务筹划的特点表现在，虽然对已经发生的纳税行为无法改变，但可以通过一系列符合税收法规的行为调整，改变税务筹划后经济活动的方式或方法，以节约税收支出或滞延税款的缴纳期限。如制造企业通过对原产品的功能、效率等方面进行了升级换代，达到了国家规定的新产品要求并经过审批，就可以按照税法规定对以后生产出的新产品销售给予税收优惠政策了。 政策优惠型税务筹划和技术节税型税务筹划也有其共同点。 第一，符合现行税收政策法规。因为，在整个税务筹划操作过程中，其基本依据就是现行税收政策法规，二者保持其一致性，所以它是合法的。 第二，都是在纳税行为发生前进行的。从表象看，技术节税型税务筹划可以在经济活动过程中进行，但实际上对筹划前的纳税行为，纳税人事后没有选择的余地，只对通过税务筹划，相应调整经济活动方式或方法后的纳税行为发生作用。 |
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