泽稷：CPA《审计》第十三章练习

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　　1.注册会计师在审计山河公司20×6年度财务报表时，发现山河公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。

　　【选项】

　　A.编制财务报表时处理数据产生了差异

　　B.材料明细账余额合计数与总账余额不符

　　C.编表时未对计入应收账款的预收账款重分类，并以此计提坏账准备

　　D.向采购人员提供回扣以作为其提高采购价格的回报

　　【答案】D

　　【解析】选项D是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；选项BC均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；选项A是审计准则列示的错误情形之一。

　　2.审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错误的是（）。

　　【选项】

　　A.舞弊导致的重大报错风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险

　　B.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　C.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体，考虑收入确认舞弊可能如何发生

　　D.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　【答案】D

　　【解析】假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险D选项错误。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析（C选项）。

　　3.为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（）。

　　【选项】

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中存在

　　B.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

　　C.假定被审计单位是不诚信的

　　D.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　【答案】C

　　【解析】既不假定被审计单位是不诚信的，也不假定被审计单位的诚信没有问题。为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。

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