上市公司税负榜公布 平均税负民企24%国企10%

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上市公司税负榜公布　民企高出国企14个百分点

　　据《投资者报》报道，3月26日，ST成功发布2009年年报，报告显示，公司2009年缴纳所得税2.65亿元。同时，公司2009年的利润总额是3.44亿元，两者比值高达77%，公司也因此成为A股所得税税负最重的公司。

　　记者同时对全部A股上市公司的税负情况进行了调查，结果显示，就企业性质而言，民企的税负明显高于国企；就行业来看，化工税负最高，交运设备税负最低；就区域来说，广东省税负最高，青海省最低。

　　筛选有4个标准

　　衡量上市公司税负的税种主要有所得税和流转税，为了简便起见，记者仅就所得税税负做分析。事实上，仅就所得税的税负来看，也有很多比较的指标，在此，此次调查公式为：所得税税负=所得税/利润总额。

　　第一，提取全部A股过去三年，即2007年至2009年的所得税金额和利润总额，由于截至2010年3月31日，共有994家上市公司发布2009年业绩报告，其余尚未出2009年年报公司的数据用2009年三季度数据代替。

　　第二，统计每家上市公司过去三年的所得税和利润总额的平均值，再将每家公司所得税的平均值除以利润总额平均值，所得比值即为该公司的所得税税负。

　　第三，剔除新股，同时，为了保证榜单的科学性，记者统计出A股整体上市公司近三年所得税的平均值，由于有些公司尚未发布年报，所以分开来统计。统计的结果是，已发布年报公司过去三年所得税整体平均值2.3亿元，未发布年报公司，其过去两年及三季度的所得税整体平均值是0.92亿元。以此为筛选标准，我们剔除那些过去三年所得税平均低于2亿元，以及过去两年及三季度所得税平均低于1亿元的公司。

　　第四，经过上述筛选，172家符合条件的公司最终被保留下来，在这些公司中，记者按照税负从大到小的顺序，筛选出排名靠前的50家公司。

　　平均税负：民企24%，国企10%

　　在国家“结构性减税”背景下，上市公司的税负有增无减。

　　统计显示，截至2010年3月31日，全部A股公司中，已有994家公司发布2009年年报，这994家公司2009年缴纳所得税总额2364亿元，同比2008年增长了30%。2008年这994家公司的所得税额仅为1816亿元。

　　一个极为重要的影响因素不能忽略：那就是在2009年里，上市公司的盈利状况好转了。但事实上，对已发布年报的994家公司的盈利同比情况进行统计，结果发现，其净利润增幅仅为20%，远落后于上市公司31%的所得税额增速。所有的现象都在印证，所谓结构性减税，只是一个口号，上市公司的税负有增无减。

　　同时，数据显示，国企数量不仅多，而且税负明显轻于民企。

　　据现有数据显示，在A股全部的1700多家上市公司中，具有国企性质的共有992家，占比近六成，国企势力可见一斑。更重要的是，992家国企的平均税负仅为10%，虽然这个数值不算低，但同期民企的平均税负则更高，达到24%，高出国企14个百分点，表明民企税负远远重于国企。

　　化工行业税负最高

　　尽管整体上A股公司所得税税负走高，但各个行业所得税税负的轻重，差别还是很大。

　　以全部A股为考察对象，统计结果显示，化工行业的所得税税负最高，平均值达到54.84%。紧随其后的是房地产行业，平均税负达到34%。此外，商业贸易、金融服务和建筑建材行业也都入围高税负前五名。与之相对应的，是税负最低的行业，交运设备以-27%的平均税负值，霸占了税负最低榜的首位，与交运设备行业情况类似的还有电子元器件和餐饮旅游行业，税负平均值均为负值。

　　此外，就上市公司的地理分布来看，也具有明显的特征。其中，广东省以30%的平均所得税税负，居于全国各省(区、市)所得税税负榜的首位，紧随其后的是西藏，其平均所得税税负为28%，此外还有天津市、吉林省以及重庆市都入围前五。而青海省则以-13%的所得税税负，成为全国税负最低的省，经济发达的上海市则倒数第二，所得税税负仅为0.43%。 来源：中国经济网

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虽说国企与民企在市场中的待遇有着世人皆知的不同待遇，但是上文中的记者简单地用公式：所得税税负=所得税/利润总额来进行研究，本身就相当不严谨。
首先，我国税法规定了诸如自境内投资企业分得红利免税等各项税收调节项；其次，部分公司可能存在使用以前年度亏损的问题；最后，我国新所得税法是从2008年1月1日开始施行的，目前还有相当部分原享有优惠的企业在所得税优惠的过渡期，上文数据的时间跨度从2007年-2009年，横跨新老税法，因此其数据可靠性相当有问题。
如果要考察所得税税负，需要将税前利润总额中的投资收益、业务招待费、广告费、以前年度可抵扣亏损等项目进行必要的调整后，相关的数据才存在比较的意义。其实分析一家企业的所得税税负，从实际执行税率和所得税税收返还2项来考察会更加简单也更加客观。
最后声明，鄙人的意见并不表示鄙人对我国普遍存在的国企与民企的差别待遇存有疑义，仅仅是对上文记者的分析方法表示疑问。鄙人始终认为，只有人民的富裕才能带来真正持久强大的国家。